國(guó)有建筑類科技型企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程控制方法與實(shí)現(xiàn)途徑淺議(doc)(編輯修改稿)
2024-10-14 00:00 本頁面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 段和方法，評(píng)價(jià)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成效，“確認(rèn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的完成程度”，都需要分析性復(fù)核“確定審計(jì)重點(diǎn)、獲取審計(jì)證據(jù)和支持審計(jì)結(jié)論”（“”內(nèi)所引用部分為《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)規(guī)范》65頁表述）。在對(duì)國(guó)有建筑類科技型企業(yè)的信息進(jìn)行分析性復(fù)核時(shí)，審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)聯(lián)系其業(yè)務(wù)開展特點(diǎn)進(jìn)行，可結(jié)合專項(xiàng)審計(jì)進(jìn)行（列如貨幣資金、應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)、固定資產(chǎn)等），將審計(jì)結(jié)果與歷史數(shù)據(jù)做比較，校核審計(jì)結(jié)果是否客觀，將審計(jì)結(jié)果與企業(yè)預(yù)算做比較，對(duì)比差異，做差異性分析，將審計(jì)結(jié)果與相關(guān)行業(yè)信息做比較分析，查找生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況的差異，提示企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人以引起重視。在必要時(shí)，還應(yīng)將會(huì)計(jì)信息與非會(huì)計(jì)進(jìn)行的關(guān)系、比率進(jìn)行計(jì)算、分析，以確認(rèn)會(huì)計(jì)信息是否失真。這樣，有利于提高審計(jì)工作效率，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)質(zhì)量，為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人提供決策依據(jù)。2．2．2．4延聘外部專業(yè)人士由于國(guó)有建筑類科技型企業(yè)的行業(yè)和技術(shù)特點(diǎn)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)人員難免會(huì)遇到審計(jì)工作力有不及的情況。經(jīng)過前文所述審計(jì)控制方法，審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)人員仍發(fā)現(xiàn)有信息未能完全釋疑，在采取咨詢、走訪、專家座談等方式后，仍有懷疑的，應(yīng)延聘外部專業(yè)人士進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)。在這里需要說明的是：由于國(guó)有建筑類科技型企業(yè)的行業(yè)和科技特色的原因，外部專業(yè)人士也無法形成充分、相關(guān)和可靠的證據(jù)，也無法通過其他審計(jì)程序獲取相關(guān)審計(jì)證據(jù)時(shí)，審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)人員就必須在審計(jì)報(bào)告中詳細(xì)表述原因。2．2．3事后審計(jì)控制點(diǎn)中審計(jì)方法的運(yùn)用事后經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是整個(gè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)循環(huán)中最為重要的環(huán)節(jié)。事后審計(jì)所出具的審計(jì)評(píng)價(jià)將直接影響到對(duì)國(guó)有建筑類科技型企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的整體綜合評(píng)價(jià)，影響到整個(gè)企業(yè)在領(lǐng)導(dǎo)人員任職期間的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，影響到黨對(duì)干部的使用，影響到國(guó)有建筑類科技型企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。2．2．3．1審核事后審計(jì)控制點(diǎn)的審核，與事中審計(jì)控制點(diǎn)的審核程序不完全相同，事后審計(jì)控制點(diǎn)的審核應(yīng)更全面，更細(xì)致，通過審核取得的審計(jì)證據(jù)應(yīng)更扎實(shí)，這就要求事后審計(jì)控制點(diǎn)進(jìn)行審計(jì)工作的審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)人員從以下幾個(gè)方面來落實(shí)、完善： 2．2．3．1．1 點(diǎn)面結(jié)合，抽樣與詳查結(jié)合審計(jì)在事后審計(jì)控制點(diǎn)的審計(jì)過程中，在全面查閱國(guó)有建筑類科技型企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人員在任職期間形成的各項(xiàng)規(guī)章、制度，查閱各種會(huì)議決議、紀(jì)要，查閱會(huì)計(jì)資料的基礎(chǔ)上，要敢于存疑，并著力求證，這就需要參與審計(jì)工作的審計(jì)人員審計(jì)方向有重點(diǎn)，審計(jì)資料有突出，審計(jì)技能有特色。在審計(jì)的過程中，可以列出審計(jì)程序，按審計(jì)程序進(jìn)行審計(jì)。對(duì)于審計(jì)所需要的審計(jì)資料可以詳細(xì)列清單，請(qǐng)被審計(jì)單位提供?？紤]到國(guó)有建筑類科技型企業(yè)的行業(yè)特點(diǎn)，對(duì)于具有行業(yè)特點(diǎn)的審計(jì)項(xiàng)目就必然列為重點(diǎn)審計(jì)項(xiàng)目了。對(duì)于重點(diǎn)審計(jì)項(xiàng)目就需要審計(jì)人員進(jìn)行詳查，可以采用分析性復(fù)核、復(fù)算、指標(biāo)比較等方法結(jié)合使用的形式，以利于審計(jì)結(jié)論的客觀、公正，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。要結(jié)合管理效益審計(jì)，查核企業(yè)的管理成果，以點(diǎn)帶面，帶動(dòng)其他審計(jì)項(xiàng)目的進(jìn)展。2．2．3．1．2 上下結(jié)合，形成聯(lián)動(dòng)機(jī)制由于事后審計(jì)控制點(diǎn)中進(jìn)行的審計(jì)工作是對(duì)國(guó)有建筑類科技型企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人在任期內(nèi)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)進(jìn)行的全面評(píng)價(jià)，僅靠審計(jì)部門的力量是完全不夠的。而且，審計(jì)報(bào)告的表述也牽涉到對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的任用，要求審計(jì)報(bào)告一定要客觀、公正，這就需要形成上下結(jié)合的聯(lián)動(dòng)機(jī)制。要結(jié)合上級(jí)組織人事部門、紀(jì)檢監(jiān)察部門、國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理門委托和關(guān)注的事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)，對(duì)于相關(guān)部門所關(guān)注的事項(xiàng)來判定企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的合法性，有沒有遵守《黨政領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔從業(yè)“52”個(gè)不準(zhǔn)》，有沒有利用職權(quán)謀取私利的行為，有沒有國(guó)有資產(chǎn)流失的現(xiàn)象，其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)是否得到上級(jí)管理機(jī)構(gòu)的認(rèn)可，這些都是需要各個(gè)相關(guān)部門配合審計(jì)機(jī)構(gòu)相關(guān)審計(jì)人員來進(jìn)行核實(shí)工作。2．2．3．1．3 橫向比較、分析因?yàn)閲?guó)有建筑類科技型企業(yè)的行業(yè)特性，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員在任職期間所取得的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效果，往往可以從橫向比較中獲得公正評(píng)價(jià)，尤其是經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，更可以通過橫向比較，進(jìn)行客觀、公正的審計(jì)評(píng)價(jià)。橫向比較可以采用量化指標(biāo)，以便客觀、公正：新簽合同額可以評(píng)價(jià)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的能力 營(yíng)業(yè)額可以評(píng)價(jià)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能力利潤(rùn)總額可以評(píng)價(jià)贏利能力還可以采用各種財(cái)務(wù)比率來評(píng)價(jià)，以獲得客觀、公正的評(píng)價(jià)效果。2．2．3．2分析性復(fù)核審計(jì)機(jī)構(gòu)在對(duì)國(guó)有建筑類科技型企業(yè)審計(jì)的過程中，在通過審核的方法占有了相關(guān)審計(jì)證據(jù)后，就可以進(jìn)行分析性復(fù)核了，其分析性復(fù)核的重點(diǎn)應(yīng)集中在以下幾個(gè)方面：企業(yè)的可持續(xù)經(jīng)營(yíng)發(fā)展能力，可以通過企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任職期間的新簽合同額和營(yíng)業(yè)額的增長(zhǎng)比率來體現(xiàn)；生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)工作的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性，可以通過對(duì)利潤(rùn)總額、財(cái)務(wù)比率等指標(biāo)來體現(xiàn)；企業(yè)內(nèi)部事務(wù)的總體合理性，可以通過對(duì)各種規(guī)章、制度、辦法，包括人力資源、環(huán)境保護(hù)、職工薪酬等資料來分析查核；經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與內(nèi)部控制中可能的差異和漏洞，可以通過內(nèi)部走訪、詳查和橫向比對(duì)來體現(xiàn)。2．2．3．3審計(jì)結(jié)論在國(guó)有建筑類科技型企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)事后控制點(diǎn)的審計(jì)過程中
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