【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 控管理制度得以貫徹落實(shí)的重要保證。1996年中國(guó)人民銀行召開(kāi)了全國(guó)稽核監(jiān)督工作座談會(huì)和“金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制理論與實(shí)務(wù)研討會(huì)”，對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)控建設(shè)進(jìn)行了比較系統(tǒng)的研討，并提出了明確的工作要求，特別是1997年印發(fā)《加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則》(銀發(fā)[1997)199號(hào))后，商業(yè)銀行對(duì)內(nèi)控重要性的認(rèn)識(shí)大大提高，內(nèi)控基礎(chǔ)建設(shè)得到了加強(qiáng)。如中國(guó)工商銀行組建了稽核監(jiān)督委員會(huì)，將原稽核部改組為稽核監(jiān)督局；在沈陽(yáng)、西安、南京等六個(gè)中心城市派出了稽核專(zhuān)員辦公室，加大了總行對(duì)分支行的稽查力度。目前正在推進(jìn)省級(jí)分行成立稽核監(jiān)督部的改革。中國(guó)建設(shè)銀行在全國(guó)建立了若干個(gè)稽核中心；中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行建立了稽核特派員制度；中國(guó)銀行正在組建稽核中心等。有的行還探索在一個(gè)法人內(nèi)部實(shí)行稽核處罰制度，如工商銀行山東省分行營(yíng)業(yè)部制訂了“稽核處罰實(shí)施辦法”等。國(guó)有商業(yè)銀行系統(tǒng)的法人意識(shí)得以增強(qiáng)，越權(quán)和違規(guī)授信、投資、開(kāi)信用證和銀行承兌匯票的問(wèn)題得到了初步解決；虛開(kāi)資信證明、存款證明和擔(dān)保函(簡(jiǎn)稱(chēng)“兩證一函”)的問(wèn)題得到了查處；一些行賬外經(jīng)營(yíng)和違規(guī)經(jīng)營(yíng)的責(zé)任受到了查處。集約化經(jīng)營(yíng)取得了進(jìn)展。如：到1999年底，上商銀行系統(tǒng)已撤并效益低下、扭虧無(wú)望的縣支行226個(gè)；撤并在保本點(diǎn)以下的分理處、儲(chǔ)蓄所1800多個(gè)；其他國(guó)有商業(yè)銀行在這方面也做了許多的工作等。從總體上看通過(guò)近幾年抓內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)，國(guó)有商業(yè)銀行從業(yè)人員遵紀(jì)守法和一心一意辦銀行的觀念增強(qiáng)了，贏得了社會(huì)的廣泛好評(píng)，取得了較好的自身效益和社會(huì)效益。在美國(guó)《財(cái)富》雜志公布的2000年度全球500強(qiáng)企業(yè)中(以營(yíng)業(yè)收入排位)，中國(guó)(包括臺(tái)灣省)共有11家企業(yè)入選，中國(guó)工商銀行以20．13億美元列第208位，中國(guó)銀行以17．62億美元列第255位，中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行以14．13億美元列第341位，中國(guó)建設(shè)銀行以13．39億美元列第364位，國(guó)泰人壽(臺(tái)灣省)以9．9億美元列第489位。 （三）構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的監(jiān)督保障系統(tǒng)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避,必須健全會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制,才能構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的監(jiān)督保障系統(tǒng)。建立雙人、雙職、雙責(zé)為基礎(chǔ)的以防為主的監(jiān)控防線一線會(huì)計(jì)核算全過(guò)程中應(yīng)融入相互牽制、相互制約作用的制度,建立雙人、雙職、雙責(zé)為基礎(chǔ)的以防為主的監(jiān)控防線。會(huì)計(jì)人員處理業(yè)務(wù)必須事前建立授權(quán)分責(zé)的記錄,以明確業(yè)務(wù)處理權(quán)限和應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任,對(duì)一般業(yè)務(wù)或直接接觸客戶(hù)的業(yè)務(wù),均要經(jīng)過(guò)復(fù)核,重要業(yè)務(wù)必須實(shí)行雙簽有效的制度,禁止一個(gè)人獨(dú)立處理業(yè)務(wù)的全過(guò)程。而且商業(yè)銀行要切實(shí)根據(jù)業(yè)務(wù)運(yùn)作的實(shí)際要求， 因事設(shè)崗，因崗定人進(jìn)行嚴(yán)格的崗位分工和明確的工作職責(zé)；還要按照每一項(xiàng)業(yè)務(wù)至少必須有兩個(gè)崗位或兩人以上參與記錄、核算和管理的要求，明確各崗位或員工在業(yè)務(wù)操作中的責(zé)權(quán)劃分，按各自的工作性質(zhì)、權(quán)限承擔(dān)相應(yīng)的工作責(zé)任；另一方面要加強(qiáng)業(yè)務(wù)崗位的交叉檢查， 防范員工舞弊行為。交叉檢查是銀行實(shí)施內(nèi)部控制、防范員工舞弊行為的一個(gè)基本措施，也是銀行會(huì)計(jì)控制體系和業(yè)務(wù)分工設(shè)計(jì)的基本出發(fā)點(diǎn)，因此要正確應(yīng)用交叉檢查原則， 實(shí)行行內(nèi)崗位輪換制和員工年假制等， 使銀行每個(gè)人、每項(xiàng)業(yè)務(wù)都處于被監(jiān)督、被檢查范圍之內(nèi)。 加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督，構(gòu)建防范銀行風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督保障系統(tǒng)對(duì)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的會(huì)計(jì)監(jiān)督包括事前、事中和事后監(jiān)督三個(gè)部分。 事前監(jiān)督主要應(yīng)包括對(duì)銀行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系的制定與考核。這樣的銀行風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系應(yīng)包括以下幾方面： 　——反映流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系，如備付金比率等； 　——反映資本不足風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系，如資本充足率等； 　——反映資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系，如逾期貸款率等； 　——反映金融市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系，如利率風(fēng)險(xiǎn)率等； 　——反映損益狀況指標(biāo)體系，如資產(chǎn)盈利率等； 　——反映貸款對(duì)象財(cái)務(wù)狀況指標(biāo)體系，如流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、產(chǎn)銷(xiāo)率、資產(chǎn)收益率等。 　　事中監(jiān)督主要應(yīng)包括對(duì)銀行的穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)的動(dòng)態(tài)監(jiān)控。銀行的決策部門(mén)應(yīng)將上述反映銀行風(fēng)險(xiǎn)的一系列指標(biāo)，作為需要考核的責(zé)任指標(biāo)落實(shí)到各有關(guān)責(zé)任部門(mén)。會(huì)計(jì)部門(mén)要與其它職能部門(mén)一道建立起對(duì)銀行風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施動(dòng)態(tài)監(jiān)控的機(jī)制，隨時(shí)將來(lái)自各方面反映銀行風(fēng)險(xiǎn)的各項(xiàng)指標(biāo)與銀行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系的警戒值相對(duì)比，并及時(shí)向有關(guān)部門(mén)發(fā)出反饋信號(hào)，敦促并監(jiān)督各有關(guān)部門(mén)及時(shí)采取修正措施。銀行要處理好效益性、流動(dòng)性和安全性之間的關(guān)系，樹(shù)立“安全重于效益”的觀念，以確保銀行經(jīng)營(yíng)始終遵循穩(wěn)健與安全的原則，盡量避免與減少銀行風(fēng)險(xiǎn)所帶來(lái)的損害。此外，事中監(jiān)督還應(yīng)包括對(duì)銀行業(yè)務(wù)規(guī)范和法規(guī)執(zhí)行情況的監(jiān)督，以維護(hù)法規(guī)的統(tǒng)一性與嚴(yán)肅性，防止違規(guī)、違法帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)損失。 　　事后監(jiān)督是建立以堵為主的監(jiān)控防線，主要應(yīng)通過(guò)對(duì)原始憑證、記賬憑證、賬簿和各種報(bào)表的檢查分析，對(duì)銀行穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)的結(jié)果進(jìn)行全面復(fù)審檢查，考核各單位有關(guān)控制銀行風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任指標(biāo)的執(zhí)行情況，并針對(duì)存在的問(wèn)題提出整改建議與措施，以進(jìn)一步防范銀行風(fēng)險(xiǎn)。加強(qiáng)業(yè)務(wù)操作的事后檢查， 每項(xiàng)業(yè)務(wù)要求有一名業(yè)務(wù)主管或?qū)ｉT(mén)崗位對(duì)該項(xiàng)業(yè)務(wù)處理的整個(gè)流程進(jìn)行綜合把關(guān)和全過(guò)程的檢查， 確保各崗位按職責(zé)要求正確處理同一業(yè)務(wù)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)糾正。設(shè)立事后監(jiān)督,對(duì)會(huì)計(jì)部門(mén)各個(gè)崗位、各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行日常性、周期性核查,建立以堵為主的監(jiān)控防線。事后監(jiān)督可以在會(huì)計(jì)部門(mén)內(nèi)部設(shè)立一個(gè)具有相應(yīng)職務(wù)的專(zhuān)業(yè)崗位,要配備工作能力全面的人員擔(dān)任此職,對(duì)監(jiān)督的過(guò)程和結(jié)果以及反饋要納入程序化、規(guī)范化管理。 以現(xiàn)有的稽核審計(jì)為基礎(chǔ)對(duì)會(huì)計(jì)部門(mén)實(shí)施內(nèi)部最后控制商業(yè)銀行內(nèi)部控制運(yùn)行的狀況如何、運(yùn)行質(zhì)量怎樣，需要進(jìn)行稽核和不斷修正，內(nèi)部稽查是內(nèi)部控制的最后一道防線，是控制的關(guān)鍵。內(nèi)部監(jiān)督稽核是落實(shí)各項(xiàng)規(guī)章制度的重要手段，是強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，防范經(jīng)濟(jì)犯罪的有效措施。建立以財(cái)會(huì)、稽核、紀(jì)檢、監(jiān)察等緊密型一體化監(jiān)督管理組織體系，相互協(xié)調(diào)、緊密配合，形成監(jiān)督的整體合力，加大檢查力度，徹底扭轉(zhuǎn)有章不循、違規(guī)操作現(xiàn)象。為了提高內(nèi)部監(jiān)管效率，為使稽核工作能在金融機(jī)構(gòu)的整個(gè)業(yè)務(wù)流程中起到積極的作用，必須改革現(xiàn)有的稽核體制，強(qiáng)化人員管理和制度建設(shè)。一是建立直接對(duì)總行一級(jí)法人負(fù)責(zé)，實(shí)行垂直領(lǐng)導(dǎo)和向下派駐的稽核體系；稽核費(fèi)用與被稽核單位相分離；確保內(nèi)部監(jiān)督的獨(dú)立性和權(quán)威性，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控系統(tǒng)的三權(quán)制衡。與此同時(shí)，為加大內(nèi)部自查力度，還應(yīng)實(shí)行稽核處罰制和稽核告誡制。在處罰機(jī)構(gòu)違規(guī)行為時(shí)，不僅要處罰該金融機(jī)構(gòu)，而且要觸及告誡那些實(shí)施違規(guī)行為的直接領(lǐng)導(dǎo)和責(zé)任者。二是不斷充實(shí)稽核人員，努力提高稽核人員素質(zhì)。必須安排熟悉金融法規(guī)和制度規(guī)定，具有豐富工作經(jīng)驗(yàn)和綜合分析能力的人員從事稽核工作，并保證對(duì)其實(shí)施繼續(xù)教育和培訓(xùn)，使其政治思想素質(zhì)和綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)能長(zhǎng)期滿(mǎn)足稽核工作的需要。三是要實(shí)施嚴(yán)格的督查考評(píng)制度，確保內(nèi)控制度的全面貫徹執(zhí)行。而上海浦發(fā)銀行就為了加強(qiáng)內(nèi)控管理,首先建立了內(nèi)控管理制衡系統(tǒng)。要求各級(jí)行在一級(jí)法人治理結(jié)構(gòu)下建立完備的決策系統(tǒng)、執(zhí)行系統(tǒng)和監(jiān)督反饋系統(tǒng),并按照相互制衡的原則設(shè)置內(nèi)部機(jī)構(gòu)及部門(mén)。在設(shè)置資產(chǎn)負(fù)債管理委員會(huì)、貸款審查委員會(huì)和綜合營(yíng)銷(xiāo)推進(jìn)委員會(huì)的基礎(chǔ)上,2001年度公司設(shè)立了風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì),下設(shè)日常辦事機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)管理部、審貸中心及資產(chǎn)保全部。如成都工商銀行2003年對(duì)所轄分行內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)2001年以來(lái)發(fā)生的重大違規(guī)事項(xiàng)中，內(nèi)部審計(jì)、檢查發(fā)現(xiàn)90%，其中內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的占53%，而超越經(jīng)營(yíng)權(quán)限類(lèi)重大違規(guī)事項(xiàng)，有內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的占80%以上，業(yè)務(wù)部門(mén)檢查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題明顯低于審計(jì)發(fā)現(xiàn)，可見(jiàn)業(yè)務(wù)部門(mén)的合規(guī)性檢查職能履行的不充分。（四）完善風(fēng)險(xiǎn)披露和報(bào)告制度充分的信息披露是市場(chǎng)約束有效發(fā)揮作用的前提條件，2002年5月發(fā)布的《商業(yè)銀行信息披露暫行辦法》，標(biāo)志著我國(guó)已初步建立了信息公開(kāi)披露制度。監(jiān)管當(dāng)局運(yùn)用經(jīng)濟(jì)、法律的手段，對(duì)信息的隱瞞、虛假披露和不按期披露進(jìn)行嚴(yán)格處罰，以保證披露信息的可靠性、真實(shí)性、及時(shí)性。同時(shí)，要進(jìn)一步改革會(huì)計(jì)制度，提高會(huì)計(jì)核算的透明度、可信度以及與國(guó)際通行準(zhǔn)則的統(tǒng)一程度，充分認(rèn)識(shí)審慎會(huì)計(jì)原則在銀行監(jiān)管中的作用,按照國(guó)際慣例,建立起科學(xué)合理、支撐銀行審慎監(jiān)管的制度體系,提高其財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性、公允性和可靠性，使監(jiān)管機(jī)構(gòu)能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)和控制商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)。為了體現(xiàn)接受公眾監(jiān)督，煙臺(tái)商業(yè)銀行首次以摘要的形式向社會(huì)公開(kāi)披露了2005年度有關(guān)經(jīng)營(yíng)管理信息，主動(dòng)接受社會(huì)監(jiān)督和競(jìng)爭(zhēng)洗禮，在市場(chǎng)化的進(jìn)程中又邁出重要的一步，這也標(biāo)志著商業(yè)銀行制度化、規(guī)范化建設(shè)達(dá)到了較高水平。《新巴塞爾資本協(xié)議》在1999年就對(duì)銀行的資本結(jié)構(gòu)、風(fēng)險(xiǎn)狀況、資本充足狀況等關(guān)鍵信息的披露提出了更為具體的要求,但在我國(guó)銀行業(yè)信息披露還很不規(guī)范和不完備，外部監(jiān)管部門(mén)的監(jiān)管措施還相對(duì)簡(jiǎn)單。完善風(fēng)險(xiǎn)披露和報(bào)告制度和報(bào)告制度的具體內(nèi)容如下：完善會(huì)計(jì)報(bào)表體系，加強(qiáng)銀行風(fēng)險(xiǎn)防范目前我國(guó)銀行會(huì)計(jì)不定期編制的會(huì)計(jì)報(bào)表基本上提供了完整地反映銀行表內(nèi)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)信息，但報(bào)表項(xiàng)目的設(shè)置較為粗糙，不足以詳細(xì)地披露與銀行風(fēng)險(xiǎn)有關(guān)的會(huì)計(jì)信息。我們可以考慮要求銀行在現(xiàn)有會(huì)計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)上再單獨(dú)編制一張補(bǔ)充報(bào)表，以使更為集中，全面，直實(shí)地披露有關(guān)銀行風(fēng)險(xiǎn)的信息。主要是在銀行現(xiàn)有報(bào)表組成上增加現(xiàn)金流量表，以補(bǔ)充目前報(bào)表所難以反映的相關(guān)信息，即能夠向使用者提供銀行在會(huì)計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金流量的情況，特別是能充分披露銀行實(shí)行權(quán)責(zé)發(fā)生制，收入、利潤(rùn)中含有的應(yīng)收未收成份造成的收入與支出在實(shí)際收付上不對(duì)稱(chēng)的有關(guān)信息。這對(duì)于我們正確評(píng)價(jià)銀行經(jīng)營(yíng)成果，防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)都具有重要意義。建立有關(guān)“充分揭示”的責(zé)任制度這是有效防范各級(jí)機(jī)構(gòu)報(bào)喜不報(bào)憂(yōu)，隱瞞關(guān)鍵問(wèn)題、風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的有效措施之一。一方面按照會(huì)計(jì)核算的相關(guān)性、重要性原則，凡對(duì)本銀行穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)有影響的因素和事項(xiàng)均以必須按制度要求由會(huì)計(jì)人員充分揭示。如資產(chǎn)運(yùn)行質(zhì)量狀況；利潤(rùn)中的應(yīng)收款比例及其狀況、籌資的實(shí)際成本、內(nèi)控制度執(zhí)行情況，債權(quán)的保全情況，擁有擔(dān)保物、抵押物的現(xiàn)況，重大事項(xiàng)的變更等等；另一方面建立相關(guān)的責(zé)任制度，對(duì)影響銀行穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)的主要因素或重要事項(xiàng)逐項(xiàng)落實(shí)相關(guān)責(zé)任人，要求其對(duì)這些項(xiàng)目的充分揭示負(fù)責(zé)，并通過(guò)嚴(yán)格的考核和獎(jiǎng)懲來(lái)保證有關(guān)信息得到充分揭示。不斷完善銀行會(huì)計(jì)科目體系例如將逾期拆放款項(xiàng)及衍生金融商品交易業(yè)務(wù)、代理業(yè)務(wù)等形成的或有資產(chǎn)，或有負(fù)債納入表內(nèi)核算，使這些業(yè)務(wù)中所潛藏的風(fēng)險(xiǎn)得到及時(shí)，充分的揭示。（五）提高銀行人員的素質(zhì)管理水平也好，核心競(jìng)爭(zhēng)力也好，商業(yè)銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避的關(guān)鍵是對(duì)行為人的控制。會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)相對(duì)于其他崗位人員來(lái)講是比較高的，但隨著會(huì)計(jì)制度的改革和銀行業(yè)務(wù)不斷創(chuàng)新，特別是電算化的發(fā)展，原來(lái)局限于記賬、算賬、編制報(bào)表和事后考核的這些基礎(chǔ)知識(shí)已大大落后了。如果不采取有效措施，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的繼續(xù)教育，提高會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，更新知識(shí)，那么就很難實(shí)現(xiàn)銀行會(huì)計(jì)工作重點(diǎn)由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)向管理會(huì)計(jì)的重大轉(zhuǎn)變。石家莊市商業(yè)銀行在提高銀行人員素質(zhì)方面做得很好，截至2007年6月末，全行在崗員工的總量控制在2300多人，業(yè)務(wù)增長(zhǎng)了，但人員總量沒(méi)有增加。通過(guò)大力引進(jìn)高校優(yōu)秀畢業(yè)生和加強(qiáng)在職員工學(xué)歷教育，目前全行大專(zhuān)以上學(xué)歷1575人，占在崗員工的68%，比建行初期的16%提高了五十二個(gè)百分點(diǎn)。2000年以來(lái)，共培養(yǎng)了263名通曉銀行業(yè)務(wù)、熟悉營(yíng)銷(xiāo)技巧的優(yōu)秀客戶(hù)經(jīng)理，建立了一支作風(fēng)過(guò)硬、業(yè)務(wù)精熟的營(yíng)銷(xiāo)人員隊(duì)伍。通過(guò)實(shí)施綜合柜員制改革，我們培養(yǎng)了800多名優(yōu)秀的綜合柜員，大大提高了一線前臺(tái)人員的綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)。為提高全員素質(zhì)，我行逐年增加培訓(xùn)頻次，加大培訓(xùn)投入，建行以來(lái)累計(jì)實(shí)施員工培訓(xùn)3萬(wàn)8千人次。幫助員工提高自身素質(zhì)首先應(yīng)加強(qiáng)崗前和在職員工多層次多方位的培訓(xùn)，增強(qiáng)法紀(jì)觀念，提高政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)，使他們懂得法律，精通業(yè)務(wù)并執(zhí)行制度；其次要加強(qiáng)思想政治工作和廉政教育，引導(dǎo)員工敬業(yè)愛(ài)崗，自覺(jué)的遵紀(jì)守法，經(jīng)得起改革開(kāi)放和反腐倡廉的考驗(yàn)；第三，應(yīng)經(jīng)常對(duì)員工進(jìn)行案例教育，提高員工對(duì)違章、違規(guī)操作危害性的認(rèn)識(shí)，從而自覺(jué)維護(hù)和執(zhí)行規(guī)章制度；第四，對(duì)員工進(jìn)行定期培訓(xùn)。因?yàn)殡S著社會(huì)的快速發(fā)展，新的知識(shí)，新的技能不斷涌現(xiàn)，要跟上時(shí)代的步伐，在競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地，銀行人員必須不斷學(xué)習(xí)，不斷長(zhǎng)進(jìn)，不斷提高思想水平和業(yè)務(wù)能力。如紹興市商業(yè)銀行確定專(zhuān)門(mén)支行負(fù)責(zé)小企業(yè)專(zhuān)項(xiàng)信用貸款工作，為了加強(qiáng)專(zhuān)業(yè)化管理，配備業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、學(xué)歷高、勤勉盡職的信貸客戶(hù)經(jīng)理開(kāi)展此項(xiàng)業(yè)務(wù)，并通過(guò)加強(qiáng)培訓(xùn)，不斷增強(qiáng)相關(guān)人員的管理能力。2005年主辦支行小企業(yè)專(zhuān)項(xiàng)信用貸款客戶(hù)經(jīng)理人均參加業(yè)務(wù)培訓(xùn)5次，考試2次。建立起責(zé)任明確的內(nèi)部激勵(lì)約束機(jī)制建立起責(zé)任明確的內(nèi)部激勵(lì)約束機(jī)制要做到嚴(yán)格考核，明確獎(jiǎng)罰。目前在內(nèi)控制度的執(zhí)行過(guò)程中獎(jiǎng)懲不明現(xiàn)象嚴(yán)重，這是導(dǎo)致規(guī)章制度執(zhí)行不力的一個(gè)重要原因。所以應(yīng)對(duì)執(zhí)行制度好的給予精神鼓勵(lì)和物質(zhì)鼓勵(lì)，對(duì)違規(guī)違章的給予必要的行政處罰和經(jīng)濟(jì)處罰?？蓪T工的執(zhí)行制度情況與獎(jiǎng)金和職務(wù)升降掛鉤，既給權(quán)力又給壓力和動(dòng)力。在過(guò)去十年的發(fā)展歷程中，安徽省各家城市商業(yè)銀行一直十分重視吸收和培育人才，人員結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化，儲(chǔ)備了一批高素質(zhì)的管理干部。此外，安徽省城市商業(yè)銀行普遍建立了較為有效的人才激勵(lì)機(jī)制，在人才使用、人才開(kāi)發(fā)、人才儲(chǔ)備方面都有一套較行之有效的制度和方法，有利于充分調(diào)動(dòng)人才的各種潛能。嚴(yán)把用人關(guān)對(duì)干部和重要崗位的人員配備要考察其綜合素質(zhì)，可以采取跟蹤考核制度，確保管理人員與所承擔(dān)的職權(quán)相適應(yīng)，有能力組織和負(fù)責(zé)處理業(yè)務(wù)，對(duì)市場(chǎng)分析、交易和管理技巧有全面深刻的了解，深知業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵，嚴(yán)禁員工對(duì)某一客戶(hù)給予不正常的特別優(yōu)惠。各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)更應(yīng)該嚴(yán)以律己，以身作則，身體力行，做遵守規(guī)范制度的模范。注重溝通注重溝通是注重員工之間以及員工和管理者之間的溝通，達(dá)到工作上的和諧，提高員工的工作的主動(dòng)性、創(chuàng)造性和責(zé)任感。同時(shí)不斷改善工作條件，營(yíng)造優(yōu)美、協(xié)調(diào)的工作環(huán)境，使職工對(duì)銀行產(chǎn)生歸宿感，盡職盡責(zé)，把自己的工作與銀行興衰聯(lián)系起來(lái)，從而自覺(jué)執(zhí)行制度。職工愉快、高昂的工作情緒有助于消除不必要的緊張和疲勞，從而減少人為錯(cuò)誤。結(jié)論商業(yè)銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避作為防范金融風(fēng)險(xiǎn)、增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)能力、提高經(jīng)濟(jì)效益的一項(xiàng)基礎(chǔ)性工作，已越來(lái)越被商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)者所重視。只有健全的規(guī)章制度，完善的考核體系，有效的監(jiān)督機(jī)制三者合一，才能保證銀行會(huì)計(jì)核算更好地為客戶(hù)提供優(yōu)質(zhì)安全的服務(wù)，才能將各類(lèi)核算風(fēng)險(xiǎn)消滅在萌芽當(dāng)中，才符合現(xiàn)代商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)理念。通過(guò)實(shí)施商業(yè)銀行規(guī)避策略，建立起一套嚴(yán)密、系統(tǒng)、規(guī)范、可操作性強(qiáng)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系，從而確保商業(yè)銀行各項(xiàng)