【文章內(nèi)容簡介】 行動態(tài)管理，建立風(fēng)險防范機制，讓管理部門能在最短時間內(nèi)發(fā)現(xiàn)問題，最大限度的降低和減少風(fēng)險。將操作風(fēng)險防范工作從事后向事前，事中轉(zhuǎn)移。不斷提高細分領(lǐng)域的風(fēng)險監(jiān)測水平，開發(fā)出諸如信貸風(fēng)險預(yù)警管理系統(tǒng)、個人貸款風(fēng)險預(yù)警平臺、運營監(jiān)管系統(tǒng)等先進的預(yù)警預(yù)報系統(tǒng)，利用先進信息手段增強銀行監(jiān)測預(yù)警能力，；進一步拓寬風(fēng)險監(jiān)測渠道，有條件的銀行應(yīng)積極探索創(chuàng)新風(fēng)險管理的方法，如可以開通手機短信舉報電話，設(shè)立專供員工舉報的電子郵箱等。（三）強化監(jiān)督檢查，發(fā)揮“三道防線”的作用。首先，明確派駐基層營業(yè)機構(gòu)風(fēng)險經(jīng)理的組織體系，受派機構(gòu)的一切業(yè)務(wù)經(jīng)營指標不得與派駐風(fēng)險經(jīng)理經(jīng)濟利益掛鉤，充分發(fā)揮派駐風(fēng)險經(jīng)理對臨柜業(yè)務(wù)操作風(fēng)險的第一道防線。其次發(fā)揮職能部門的管理指導(dǎo)作用，完善各個部門風(fēng)險經(jīng)理等級管理，持續(xù)提高風(fēng)險隊伍素質(zhì)，修訂個部門風(fēng)險經(jīng)理管理辦法，完善準入標準、等級序列、評定流程和考評方法，不斷提高各部門風(fēng)險管理實務(wù)水平，發(fā)揮各部門風(fēng)險經(jīng)理對操作風(fēng)險的第二道防線作用。第三，強化審計稽核管理體制和內(nèi)控合規(guī)部門的職責(zé)，充分體現(xiàn)審計稽核部門的獨立性和權(quán)威性，從而有效發(fā)揮稽核部門的作用。進一步完善檢查目的，改進檢查方法，嚴肅檢查結(jié)果，提高整改落實的效果。風(fēng)險管理部門要抓緊風(fēng)險治理體系的建設(shè)，抓緊完善風(fēng)險經(jīng)理隊伍建設(shè)，出臺風(fēng)險經(jīng)理管理辦法，重點規(guī)范各部門風(fēng)險經(jīng)理的職責(zé)和管理，加強對各部門風(fēng)險自評的指導(dǎo)。第四篇：商業(yè)銀行會計風(fēng)險及其防范商業(yè)銀行會計風(fēng)險及其防范摘要：會計與日常生活息息相關(guān)，它不僅是企業(yè)運行的重要環(huán)節(jié)，也是現(xiàn)代生活不可或缺的部分，無論是國家機關(guān)還是企事業(yè)單位都普遍涉及到會計工作。隨著經(jīng)濟的發(fā)展金融事業(yè)日益繁榮，與國家經(jīng)濟緊密相連。與此同時金融企業(yè)會計的各種風(fēng)險也隨之到來，沖擊著世界經(jīng)濟的發(fā)展，特別是作為金融企業(yè)重要組成部分的商業(yè)銀行。本文從企業(yè)會計入手，通過與商業(yè)銀行會計的對比分析揭示商業(yè)銀行會計風(fēng)險，進一步探索相應(yīng)的防范措施。關(guān)鍵詞：企業(yè)會計商業(yè)銀行會計風(fēng)險控制一、企業(yè)會計與商業(yè)銀行會計商業(yè)銀行會計和企業(yè)會計的相同點（１）核算的基本前提和一般原則基本相同商業(yè)銀行是一種自負盈虧，以盈利為目的的企業(yè)化金融機構(gòu)，在會計核算中，應(yīng)遵循財政部頒布的一般會計核算制度。商業(yè)銀行會計和企業(yè)會計一樣，要遵循會計的一般假設(shè)：即會計主體假設(shè)、持續(xù)經(jīng)營假設(shè)、會計期間假設(shè)和貨幣計量單位假設(shè)。并且遵循《企業(yè)會計制度》提出的原則：客觀性原則、可比性原則、相關(guān)性原則、一貫性原則、及時性原則、配比原則、權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、謹慎性原則、歷史成本原則、劃分收益支出和資本支出原則和重要性原則。（２）各會計要素的劃分和命名大體相同商業(yè)銀行會計和企業(yè)會計都將資產(chǎn)進行了流動資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)等的分類；都將負債分為流動負債和長期負債；都將所有者權(quán)益劃分為實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤等等，且各會計科目的名稱大體一致。盡管利潤表中的會計科目有別，但直接費用、間接費用、期間費用的劃分界限及會計科目使用大體相同。（３）會計報表的名稱、格式、內(nèi)容及其編制方式基本相同商業(yè)銀行會計和企業(yè)會計都統(tǒng)一為資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表，并且采用的格式都是左右對應(yīng)式的資產(chǎn)負債表，多步驟式的利潤表和以直接法表現(xiàn)的現(xiàn)金流量表。名稱的一致和格式的一致為內(nèi)容基本一致打下了基礎(chǔ)，而內(nèi)容的一致又是編制方法一致的前提。（４）對相同的會計要素，給出了大體相同的確認、計量標準在商業(yè)銀行會計和企業(yè)會計中，對資產(chǎn)進行確認的范圍、時點，對資產(chǎn)的計量方式、方法都基本相同，而對損益的確認步驟，對營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤的計量方式也大體相同。商業(yè)銀行會計和企業(yè)會計的不同點（１）商業(yè)銀行會計核算方法的具有特殊性商業(yè)銀行會計核算方法分為基本核算方法和業(yè)務(wù)核算手續(xù)兩大部分。基本核算方法是各項業(yè)務(wù)核算處理的基礎(chǔ)，是對各項業(yè)務(wù)核算手續(xù)的概括；業(yè)務(wù)核算手續(xù)則是基本核算方法在各項業(yè)務(wù)核算中的具體運用，是對銀行會計對象反映和控制的實現(xiàn)或完成。總體而言，商業(yè)銀行會計基本核算方法與國民經(jīng)濟其他部門的會計核算方法是類似的，主要包括：設(shè)置會計科目(賬戶)、復(fù)式記賬、填制和審核憑證、登記賬簿、成本計算、財產(chǎn)清查及編制會計報表。然而，這些基本核算方法的具體運用則存在較大的差異，體現(xiàn)了銀行會計核算方法的特殊性。（２）商業(yè)銀行會計科目設(shè)置的與企業(yè)會計不同商業(yè)銀行會計科目按其與資產(chǎn)負債表的關(guān)系分為表內(nèi)科目和表外科目。表內(nèi)科目是指與資產(chǎn)負債表有關(guān)項目相關(guān)聯(lián)，用以反映和控制銀行資金運動的科目；表外科目是指與資產(chǎn)負債表有關(guān)項目無關(guān)聯(lián)，用以記載不涉及資金運動的重要業(yè)務(wù)事項的科目。例如：“抵押貸款”、“活期存款”、“聯(lián)行往來帳”、“實收資本”、“本年利潤”等科目均為表內(nèi)科目；“重要空白憑證”、“代保管抵押品”、“銀行承兌匯票”等科目均為表外科目。表外科目是商業(yè)銀行根據(jù)自身的情況和管理的需要自行設(shè)置的，一般沒有全國統(tǒng)一的表外科目。（３）商業(yè)銀行會計記賬方法與企業(yè)會計不同商業(yè)銀行會計表內(nèi)科目所反映的資金增減變化采用借貸記賬法記賬，表外科目所反映的不涉及資金運動的重要業(yè)務(wù)事項采用單式收付記賬法記賬。即以“收入”和“付出”作為記賬符號，當表外科目涉及的重要業(yè)務(wù)事項發(fā)生時，記“收入”；注銷或沖減時記“付出”，余額表示尚未結(jié)清的重要業(yè)務(wù)事項。各科目僅單方面反映其自身的增減變動，不涉及其他科目，也不存在著科目間的對應(yīng)關(guān)系?？梢?，商業(yè)銀行會計既采用復(fù)式記賬法（借貸記賬法即為復(fù)式記賬法的一種），也采用單式記賬法。但是并不是每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后，都同時需要進行復(fù)式記賬和單式記賬，只是對于某些業(yè)務(wù)事項不經(jīng)過賬內(nèi)核算但又必須記載反映的，則需要通過表外科目進行核算。（４）商業(yè)銀行會計的會計憑證設(shè)置和填制具有特殊性商業(yè)銀行會計既有通用的基本憑證，又有專用的特定憑證；既有單式憑證，也有復(fù)式憑證；既有表內(nèi)科目憑證，也有表外科目憑證。因而，商業(yè)銀行會計憑證的設(shè)置和填制亦有其自身的特性，主要包括以下幾點：首先，商業(yè)銀行會計憑證具有統(tǒng)一性和社會通用性的特征。這是因為商業(yè)銀行會計憑證，不僅要供銀行內(nèi)部管理使用，而且要供對外營運業(yè)務(wù)使用，是銀行以外的有關(guān)企業(yè)、單位會計核算的依據(jù)。其次，商業(yè)銀行會計廣泛采用由客戶填寫的原始憑證來取代記賬憑證。（５）商業(yè)銀行會計賬簿與企業(yè)會計也不同商業(yè)銀行會計賬簿按其提供會計核算資料的詳細程度不同分為總賬、日記賬、分戶賬、余額表和登記簿。分戶賬按其賬頁格式的不同分為甲種賬、乙種賬、丙種賬和丁種賬四種。通過企業(yè)會計與商業(yè)銀行會計的對比，不難發(fā)現(xiàn)商業(yè)銀行會計具有普通會計的相關(guān)業(yè)務(wù)，另外還有其行業(yè)特有的會計業(yè)務(wù)，因此普通會計所面臨的會計風(fēng)險商業(yè)銀行會計同樣會存在。二、會計風(fēng)險分析會計全進程，會計風(fēng)險分為會計管理風(fēng)險、會計人員素質(zhì)風(fēng)險和會計操作風(fēng)險。會計管理風(fēng)險系指會計管理制度不健全，管理手段不到位或監(jiān)督力度不夠，而使銀行資金財產(chǎn)遭受損失的可能性。會計人員素質(zhì)風(fēng)險系指會計人員由于自身的業(yè)務(wù)技能不高，責(zé)任心不強，道德不佳，而使銀行資金財產(chǎn)遭受損失的可能性。會計操作風(fēng)險系指在會計操作中執(zhí)行制度不嚴格，崗位設(shè)置不合理，電算化系統(tǒng)不完善，使商業(yè)銀行資金財產(chǎn)遭受損失的可能性。三、商業(yè)銀行會計風(fēng)險和防范（一）商業(yè)銀行會計普通風(fēng)險及防范風(fēng)險是由不確定性引起的盈利或虧損的可能性。在經(jīng)濟界,對風(fēng)險的認識并不完全一致,就一般意義而言,風(fēng)險是指遭受損失的可能性。銀行經(jīng)營活動的運作過程,與銀行會計十分密切,幾乎每一筆業(yè)務(wù)都需要銀行會計的核算與操作。首先商業(yè)銀行會計具有普通會計存在的風(fēng)險，即會計管理風(fēng)險、會計人員素質(zhì)風(fēng)險和會計操作風(fēng)險。針對基本風(fēng)險應(yīng)采取的措施如下：一是加強制度建設(shè)。首先要嚴格按照會計基本制度，制定會計人員崗位職責(zé)和修訂規(guī)范崗位操作規(guī)程，且操作規(guī)程要具有較強的規(guī)范性、實用性、針對性和可操作性，確保有章可循、違章必究。其次要按會計基本制度要求，配齊、配足會計人員，明確各自職責(zé)，確保會計業(yè)務(wù)各主要環(huán)節(jié)能互相制約。對于基層商業(yè)銀行而言，重要的是要在不斷完善各項規(guī)章制度的基礎(chǔ)上，做到嚴格執(zhí)行。應(yīng)建立事后稽核制度，根據(jù)業(yè)務(wù)量狀況，設(shè)置相應(yīng)的機構(gòu)及一定數(shù)量的業(yè)務(wù)素質(zhì)高、思想品德好的人員，在規(guī)定時間內(nèi)將全部會計業(yè)務(wù)重新進行一次復(fù)核性操作，以便及時發(fā)現(xiàn)和消除潛在的風(fēng)險隱患。同時還要加強對事后稽核工作質(zhì)量的考核，確保差錯糾正的及時性和有效性。還應(yīng)建立會計檢查制度，定期和不定期地進行會計檢查，可采取重點的、突擊的、全面的檢查，構(gòu)筑起會計風(fēng)險防范的第三道防線。二是狠抓會計人員素質(zhì)。會計人員處于會計風(fēng)險防范的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，是會計工作的執(zhí)行者。會計人員的責(zé)任心、道德水平、業(yè)務(wù)技能如何，直接影響到會計工作的規(guī)范與否，所以提高會計人員素質(zhì)，是促進會計工作規(guī)范化、有效防范風(fēng)險的基礎(chǔ)。為此，首先要加強對會計人員的法紀政紀、反腐倡廉、革命傳統(tǒng)和職業(yè)道德等方面的思想政治教育，增強法制意識、風(fēng)險防范意識，樹立正確的世界觀、人生觀、價值觀，自覺遵守各項規(guī)章制度，抵制各種不正之風(fēng)的侵蝕，在各自工作崗位上發(fā)揮主動性、積極性和創(chuàng)造性。其次要根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，開展有針對性、適用性強的崗位培訓(xùn)，開展業(yè)務(wù)知識競賽和業(yè)務(wù)理論研討。通過集中學(xué)習(xí)、輔導(dǎo)和自學(xué)相結(jié)合的辦法，提高會計人員業(yè)務(wù)技能。三是利用先進的技術(shù)手段，為防范風(fēng)險再設(shè)一道防線。要在當前激烈的金融競爭中處于有利地位，就要利用先進的計算機手段來處理會計業(yè)務(wù)，建立更加有效、更加安全可靠的核算體系。首先要完善電算化系統(tǒng)，加速電子化進程、開發(fā)監(jiān)督程序，以強化制約機制的實施，達到減少風(fēng)險的目標。如業(yè)務(wù)權(quán)限的制約，業(yè)務(wù)種類之間的勾稽制約，票據(jù)掛失，有權(quán)部門的凍結(jié)、查詢，賬務(wù)資金