【文章內(nèi)容簡介】 成階段，分段驗收結(jié)算工程價款。分段結(jié)算也可按月預付 工程款，即在月中按照當月施工計劃工作量預付，于工程階段完成驗收后按分段工程預算造價或調(diào)整計算后的工程標價扣除預付款后進行結(jié)算。 * C7 w: R\2 ^8 h。 l8 W( c: ]3．竣工一次結(jié)算開發(fā)項目或單項工程施工工期在12個月以內(nèi)，或者工程承包合同價值較小的，可以實行工程價款每月月中預支、竣工后一次結(jié)算。即在工程開工后，每月按當月施工計劃所列工作量預付工程款，于工程竣工驗收后按工程承包合同價值扣除預付工程款后進行結(jié)算。 {7 h+ t. z+ t。 k! 論采用何種結(jié)算辦法，施工期間結(jié)算的工程價款一般都不得超過承包工程合同價值的95％。結(jié)算雙方可以在5％的幅度內(nèi)協(xié)商確認尾款比例，并在工程承包合同中 訂明。尾款應專戶存入銀行，候工程竣工驗收后清算。但如承包施工企業(yè)已向開發(fā)企業(yè)出具履約保函或有其他保證的，可以不留工程尾款。 5 {* Q3 X$ Jamp。 t0 R( f2 c S E 、結(jié)構件時，發(fā)包開發(fā)企業(yè)可根據(jù)承包施工企業(yè)的要求，在簽訂工程承包合同后按年度發(fā)包工程總值的一定比例向承包施工企業(yè)預付備料款，干后期以抵充工程價款的形式陸續(xù)扣回。 \3 C$ L ? U4 W9 n5 X+ i j在實際工作中，預付備料款的額度和扣回辦法，在各個地區(qū)并不完全相同，當材料儲備天數(shù)為4個月、材料費比重占工程造價75％的情況下，預付備料款的額度應 為當年工程價值的25％。在累計已完工程價值達到當年發(fā)包工程價值的50％時，就可將超過發(fā)包工程價值50％部分的工程價款的50％，抵作預付備料款扣 amp。 a1 A+ X* T3 e! jf中國會計社區(qū)回。這樣，到工程完工，扣回相當于發(fā)包工程價值25％（50％X50％）的全部預付備料款。不過隨著生產(chǎn)資料的開放，施工所需的建筑材料、結(jié)構件，一般均可從當?shù)厥袌鲭S時采購，今后也就沒有必要再預付備料款了。二、應付工程款和預付備料軟、工程款的核算 中國會計社區(qū)是國內(nèi)最知名、（...)主辦2 A, F( N, B3 C/ j) {1 m l3 p( l! x6 \開發(fā)企業(yè)與施工企業(yè)有關發(fā)包工程款和預付備料款、工程款的核算，應在“應付賬款——應付工程款”和“預付賬款——預付承包單位款”兩個賬戶進行。開發(fā)企業(yè) 按照規(guī)定預付給承包施工企業(yè)的備料款和工程款，應記入“預付賬款——預付承包單位款”賬戶的借方；按照工程價款結(jié)算賬單應付給承包施工企業(yè)的工程款，應記 入“開發(fā)成本——房屋開發(fā)成本”等賬戶的借方和“應付賬款——應付工程款”賬戶的貸方。如有扣除應付工程款的預付備料款和預付工程款時，應將扣回的預付備 料款和預付工程款記入“預付賬款——預付承包單位款”賬戶的貸方，“應付賬款——應付工程款”賬戶的貸方僅記減去扣回預付備料款和預付工程款后的應付賬 款。支付工程款時，記入“應付賬款——應付工程款”賬戶的借方和“銀行存款”等賬戶的貸方。 中國會計社區(qū),會計,注冊會計師,會計論壇,會計社區(qū)+ d1 i, y/ [% X+ }l0 W4 A如上述某開發(fā)企業(yè)某項發(fā)包工程年度合同總值為 600 000元，按照合同規(guī)定開工前應付預付備料款 150 000元，則在用銀行存款支付時，應作如下分錄入賬： amp。 i6 Mamp。 G1 D$ w2 N, C9 V7 j4 f中國會計社區(qū),會計,注冊會計師,會計論壇,會計社區(qū)借：預付賬款——預付承包單位款 150 000 l2 |: j+ D2 B x$ F9 t貸；銀行存款 150 000 .( G A% j* K$ j+ W9月份根據(jù)施工企業(yè)當月施工計劃所列工作量的二分之一即35 000元，用銀行存款預付工程款時，應作： 8 I39。 V8 M$ z5 V2 uamp。 b% v7 C4 ：預付賬款——預付承包單位款 35 000 + Q {。 _ [8 u9 b. W中國會計社區(qū)貸：銀行存款 35 000 * Y X39。 {* S1 e4 c z: s o m5 ?2 s5 h10月初根據(jù)施工企業(yè)提出9月份工程價款結(jié)算賬單中的已完工程價值為 75 000元，減去應扣回預付備料款 18 000元。月中預付工程款 35 000元，尚應支付工程款 22 000元（75 000元一18 000無一35 000元），應作： .amp。 G+ Y8 v9 R+ g7 @2 b借：開發(fā)成本 75 000 3 s% E! X, {% _: z中國會計社區(qū)是國內(nèi)最知名、（...)主辦貸：預付賬款——預付承包單位款 53 000 , @。 s4 v2 g8 {, [2 B( R中國會計社區(qū)是國內(nèi)最知名、（...)主辦應付賬款——應付工程款 22 000 中國會計社區(qū)是國內(nèi)最知名、（...)主辦v T4 d |?0 P, G/ r. d% Z s/ L用銀行存款支付應付工程款時，應作： 4 t: u/ c9 J39。 ~2 {6 A* d/ Q: |：應付賬款——應付工程款 22 000 amp。 n2 C: z。 g5 d`1 c y9 E貸：銀行存款 22 000開發(fā)間接費用的核算中國會計社區(qū),會計,注冊會計師,會計論壇,會計社區(qū)1 ~! yy: _amp。 W9 j f3 b]/ @39。 M) \+ B6 c一、開發(fā)間接費用的組成和核算 9 ~( R5 @+ R。 D5 N中國會計社區(qū),會計,注冊會計師,會計論壇,會計社區(qū)開 發(fā)間接費用是指房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)內(nèi)部獨立核算單位在開發(fā)現(xiàn)場組織管理開發(fā)產(chǎn)品而發(fā)生的各項費用。這些費用雖也屬于直接為房地產(chǎn)開發(fā)而發(fā)生的費用，但它不能確 定其為某項開發(fā)產(chǎn)品所應負擔，因而無法將它直接記入各項開發(fā)產(chǎn)品成本。為了簡化核算手續(xù)，將它先記入“開發(fā)間接費用”貼戶，然后按照適當分配標準，將它分 配記入各項開發(fā)產(chǎn)品成本。 中國會計社區(qū),會計,注冊會計師,會計論壇,會計社區(qū)7 c, e! g3 ^1 R* P, o為了組織開發(fā)間接費用的明細分類核算，分析各項費用增減變動的原因，進一步節(jié)約費用開支，開發(fā)間接費用應分設如下明細項目進行核算： 3 W, a3 H+ @2 B% O。 Mamp。 q9 w2 Zl．工資　　指開發(fā)企業(yè)內(nèi)部獨立核算單位現(xiàn)場管理機構行政、技術、經(jīng)濟、服務等人員的工資、獎金和津貼。 3 Mamp。 ~5 |6 `7 `L! `7 I中國會計社區(qū),會計,注冊會計師,會計論壇,　　指按上項人員工資總額的一定比例（目前為14％）提取的職工福利費。 Oamp。 K1 n0 G。 {) q中國會計社區(qū)是國內(nèi)最知名、（...)主辦3．折舊費　　指開發(fā)企業(yè)內(nèi)部獨立核算單位使用屬干固定資產(chǎn)的房屋、設備、儀器等提取的折舊費。 ./ W7 zamp。 w6 L4 l4．修理費　　指開發(fā)企業(yè)內(nèi)部獨立核算單位使用屬于固定資產(chǎn)的房屋、設備、儀器等發(fā)生的修理費。 中國會計社區(qū)是國內(nèi)最知名、（...)主辦/ m8 B6 n y% ], W q9 C7 L5．辦公費　　指開發(fā)企業(yè)內(nèi)部獨立核算單位各管理部門辦公用的文具、紙張、印刷、郵電、書報、會議、差旅交通、燒水和集體取暖用煤等費用。 2 s. ?/ L_5 i8 O6．水電費　　指開發(fā)企業(yè)內(nèi)部獨立核算單位各管理部門耗用的水電費。 * }, J t) g X( t0 ．勞動保護費　　指用于開發(fā)企業(yè)內(nèi)部獨立核算單位職工的勞動保護用品的購置、攤銷和修理費，供職工保健用營養(yǎng)品、防暑飲料、洗滌肥皂等物品的購置費或補助費，以及工地上職工洗澡、飲水的燃料等。 中國會計社區(qū)+ ]6 j! jamp。 `1 L。 x1 f, B1 x　　指不能確定為某項開發(fā)項目安置拆遷居民周轉(zhuǎn)使用的房屋計提的攤銷費。 .+ Z4 ^ @: U. @% q9 o39。 x/ j9．利息支出　　指開發(fā)企業(yè)為開發(fā)房地產(chǎn)借入資金所發(fā)生而不能直接計入某項開發(fā)成本的利息支出及相關的手續(xù)費，但應沖減使用前暫存銀行而發(fā)生的利息收入。開發(fā)產(chǎn)品完工以后的借款利息，應作為財務費用，計人當期損益。 5 X。 M ?0 t* h39。 I2 B5 \．其他費用　　指上列各項費用以外的其他開發(fā)間接費用支出。 中國會計社區(qū)% K Y* }39。 u @ F! T5 F從上述開發(fā)間接費用的明細項目中，可以看出它與土地征用及拆遷補償費、建筑安裝工程費等變動費用不同，它屬于相對固定的費用，其費用總額并不隨著開發(fā)產(chǎn)品 量的增減而成比例的增減。但就單位開發(fā)產(chǎn)品分攤的費用來說，則隨著開發(fā)產(chǎn)品量的變動而成反比例的變動，即完成開發(fā)產(chǎn)品數(shù)量增加，單位開發(fā)產(chǎn)品分攤的費用隨 之減少；反之，完成開發(fā)產(chǎn)品數(shù)量減少，單位開發(fā)產(chǎn)品分攤的費用隨之增加。因此，超額完成開發(fā)任務，就可降低開發(fā)成本中的開發(fā)間接費。 中國會計社區(qū)是國內(nèi)最知名、（...)主辦6 n U0 M3 a/ {: O6 X開發(fā)間接費用的總分類核算，在“開發(fā)間接費用”賬戶進行。企業(yè)所屬各內(nèi)部獨立核算單位發(fā)生的各項開發(fā)間接費用，都要自“應付工資”、“應付福利費”、“累 計折舊”、“遞延資產(chǎn)”、“銀行存款”、“周轉(zhuǎn)房——周轉(zhuǎn)房攤銷”等賬戶的貸方轉(zhuǎn)入“開發(fā)間接費用”賬戶的借方，作如下分錄入賬： 1 w39。 A6 b YU L( X/ Q4 V借：開發(fā)間接費用 41 600 ! V0 K$ X+ m^( c4 K4 e4 H貸：應付工資 8 000 0 H ramp。 o. J4 E/ c: ~中國會計社區(qū)應付福利費 1120 j+ e39。 P% t+ f3 ^累計折舊 10 000 中國會計社區(qū)! Q2 f3 m* N* s, _9 u9 D8 I h遞延資產(chǎn) 3 500 中國會計社區(qū)是國內(nèi)最知名、（...)主辦8 g) m。 W。 i: m銀行存款 8 480 $ b: b ]0 }7 \! |7 A39。 V周轉(zhuǎn)房——周轉(zhuǎn)房攤銷 10 500 8 m E], V/ BP7 ri39。 b必須指出，如果開發(fā)企業(yè)不設置現(xiàn)場管理機構而由企業(yè)（即公司本部）定期或不定期地派人到開發(fā)現(xiàn)場組織開發(fā)活動，其所發(fā)生的費用，除周轉(zhuǎn)房攤銷外，其他開發(fā)間接費可記入企業(yè)的管理費用。 9 s+ G2 C. P1 U% O開發(fā)間接費用的明細分類核算，一般要按所屬內(nèi)部獨立核算單位設置“開發(fā)間接費用明細分類賬”，將發(fā)生的開發(fā)間接費用按明細項目分欄登記。二、開發(fā)間接費用的分配 H0 g0 b6 Q{6 K5 v每月終了，應對開發(fā)間接費用進行分配，按實際發(fā)生數(shù)計人有關開發(fā)產(chǎn)品的成本。開發(fā)間接費用的分配方法，企業(yè)可根據(jù)開發(fā)經(jīng)營的特點自行確定。不論上地開發(fā)、 房屋開發(fā)、配套設施和代建工程，均應分配開發(fā)間接費用。為了簡化核算手續(xù)并防止重復分配，對應計入房屋等開發(fā)成本的自用土地和不能有償轉(zhuǎn)讓的 中國會計社區(qū),會計,注冊會計師,會計論壇,會計社區(qū)! X6 f5 A7 k F6 h: `, H配套設施的開發(fā)成本，均不分配開發(fā)間接費用。這部分開發(fā)產(chǎn)品應負擔的開發(fā)間接費用，可直接分配計人有關房屋開發(fā)成本。也就是說，企業(yè)內(nèi)部獨立核算單位發(fā)生 的開發(fā)間接費用，可僅對有關開發(fā)房屋、商品性土地、能有償轉(zhuǎn)讓配套設施及代建工程進行分配。開發(fā)間接費用的分配標準，可按月份內(nèi)各項開發(fā)產(chǎn)品實際 中國會計社區(qū),會計,注冊會計師,會計論壇,會計社區(qū)+ a, c4 `% t( w$ a2 l。 b發(fā)生的直接成本（包括土地征用及拆遷補償費或批租地價、前期工程費、基礎設施費、建筑安裝工程費、配套設施費）進行，即： .39。 z/ b Y。 b* T% b2 I8 U! z某項開發(fā)產(chǎn)品成本分配的開發(fā)間接費＝月份內(nèi)該項開發(fā)產(chǎn)品實際發(fā)生的直接成本本月實際發(fā)生的開發(fā)間接費用247。應分配開發(fā)間接費各開發(fā)產(chǎn)品實際發(fā)生的直接成本總額 ? M6 M2 i1 n2 d39。 D中國會計社區(qū)是國內(nèi)最知名、（...)主辦如某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)某內(nèi)部獨立核算單位在1998年5月份共發(fā)生了開發(fā)間接費用 41 600元，應分配開發(fā)間接費各開發(fā)產(chǎn)品實際發(fā)生的直接成本如下： 5 ] MP$ h! H( y1 } g f6 Z0 b+ 　　　　直接成本 中國會計社區(qū),會計,注冊會計師,會計論壇,會計社區(qū)( b5 W^ D2 @ v9 c% D h* H101商品房　 　　　　 50 000 7 M: @7 @7 N0 f! W/ R102商品房 　　　　　　120 000 3 W( B: y i5 　75 000 F1 v7 ]39。 [7 c) u: Damp。 Eamp。 R7 ]9 a181周轉(zhuǎn)房 　　 70 000 .39。 V( V. f: m5 L `3 O8 Q39。 V0 R201大配套設施——商店 　 80 000 1 i% n。 n$ n) c7 F3 a中國會計社區(qū),會計,注冊會計師,會計論壇,會計社區(qū)301商品性土地　　　　　　125000 6 @6 T3 _, U/ ]9 I中國會計社區(qū)是國內(nèi)最知名、（...)主辦合　　　　計 520 000 U S. O$ m% t6 g根據(jù)上列公式，即可為各開發(fā)產(chǎn)品算得5月份應分配的開發(fā)間接費： ( I7 L$ n8 G7 N9 h39。 \2 h$ I。 ^中國會計社區(qū)是國內(nèi)最知名、（...)主辦　101商品房：　　　　50000元41600元247。520000元 ( ?0 c8 s. M39。 `3 b( Z中國會計社區(qū)是國內(nèi)最知名、（...)主辦＝50 000元8%＝4 000元 中國會計社區(qū)是國內(nèi)最知名、（...)主辦3 V A9 U: U/ {2 L( y) \. z102商品房：　　　　　120 000元8%＝9 600元 8 O J。 _( O0 zamp。 _* v. T/ l7 d151出租房： 75 000元8％＝6 000元 中國會計社區(qū),會計,注冊會計師,會計論壇,會計社區(qū)) R* G% ~1 M. ~?* O: s$ b181周轉(zhuǎn)房：　　　　　　70 000元8％＝5 600元 [/ z z: O4 V% `中國會計社區(qū)是國內(nèi)最知名、（...)主辦201大配套設施： 80 000元8％＝6 400元 .39。 n4