控股合并長期股權(quán)投資會計(jì)與稅務(wù)處理差異分析(編輯修改稿)
2024-07-20 07:36 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 凡投資方企業(yè)適用的所得稅率高于被投資單位適用的所得稅率的，除國家稅收法規(guī)規(guī)定的定期減稅、免稅優(yōu)惠以外，確認(rèn)的權(quán)益性投資收益應(yīng)依法補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。因此，企業(yè)對外投資期間，除追加或收回投資應(yīng)當(dāng)調(diào)整長期股權(quán)投資的計(jì)稅基礎(chǔ)外，長期股權(quán)投資的計(jì)稅基礎(chǔ)保持不變。此外，還應(yīng)對長期股權(quán)投資的暫時(shí)性差異進(jìn)行處理?！ 。劾?］丙公司2008年實(shí)現(xiàn)凈利潤400萬元（其中1至6月為180萬元）。2008年乙公司實(shí)現(xiàn)利潤800萬元。乙、丙公司所得稅率分別為25％、15％。丙公司2008年7月1日接受投資后實(shí)現(xiàn)凈利潤220萬元（400180）。因此，乙公司會計(jì)上應(yīng)確認(rèn)投資收益176萬元（22080％），沖減投資成本62萬元（80％）。乙公司會計(jì)處理如下： 借：應(yīng)收股利 2380000 貸：投資收益 1760000 長期股權(quán)投資 620000稅務(wù)上，乙公司分得的238萬元應(yīng)全部確認(rèn)為權(quán)益性投資收益。因乙公司所得稅率高于丙公司，乙公司應(yīng)補(bǔ)繳所得稅。 應(yīng)補(bǔ)交所得稅=238247。（1—15％）（25％－15％）=28（萬元） 2008年乙公司應(yīng)交所得稅=（800+200－176）25％+28=234（萬元） ?。劾?］丙公司2009年實(shí)現(xiàn)凈利潤360萬元，丙公司宣告分配利潤340萬元。2009年乙公司實(shí)現(xiàn)利潤600萬元?！ ∫夜緯?jì)上應(yīng)恢復(fù)投資成本16萬元【（+340－220—360）80％－62】，確認(rèn)投資收益288萬元（34080％+16）。即： 借：應(yīng)收股利 2720000 長期股權(quán)投資 160000 貸：投資收益 2880000 20
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