控股合并長期股權(quán)投資會計與稅務(wù)處理差異分析(已改無錯字)
2023-07-24 07:36:21 本頁面
【正文】 09年，乙公司分配得到的利潤272萬元稅務(wù)上應(yīng)全部確認為權(quán)益性投資收益。 應(yīng)補交所得稅=272247。（1－15％）（25％－15％）=32（萬元） 2009年乙公司應(yīng)交所得稅=（600－288）25％+32=1 10（萬元） 2009年末，乙公司長期股權(quán)投資賬面價值恢復(fù)到1554萬元（1538＋16），其計稅基礎(chǔ)仍然為1700萬元，可抵扣暫時性差異146萬元。其中，由于對外股權(quán)投資產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異仍然為100萬元，但從被投資單位分配回利潤產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異為46萬元。因此，2009年轉(zhuǎn)回從被投資單位分配回利潤產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異16萬元，【16247。（1－15％）（25％－15％）】。乙公司會計處理為： 借：所得稅費用 18820 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 18820 長期股權(quán)投資處置時，會計上按處置收取的價款與賬面價值的差額確認為投資收益。處置時，如果有尚未轉(zhuǎn)回的暫時性差異，還應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債。稅法則規(guī)定，處置長期股權(quán)投資用處置收取的價款減去其計稅基礎(chǔ)，確定轉(zhuǎn)讓所得，繳納所得稅。如發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓損失，可在稅前扣除，但每一納稅年度扣除的數(shù)額，不得超過當年實現(xiàn)的股權(quán)投資收益和投資轉(zhuǎn)讓所得，超過部分可無限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 ?。劾?］2010年初，乙公司轉(zhuǎn)讓持有丙公司的全部股權(quán)，取得轉(zhuǎn)讓價款1800萬元。2010年乙公司實現(xiàn)利潤700萬元?！ √幹脮r，長期股權(quán)投資的賬面價值為1554萬元，會計上應(yīng)確認轉(zhuǎn)讓收益246萬元，（25+）。長期股權(quán)投資計稅基礎(chǔ)為1700萬元，稅務(wù)上確認股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得100萬元。［（700246+100）25％］。乙
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