控股合并長期股權(quán)投資會(huì)計(jì)與稅務(wù)處理差異分析-資料下載頁
2025-06-23 07:36本頁面
【正文】 公司會(huì)計(jì)處理為： 借：銀行存款 18000000 貸：長期股權(quán)投資 15540000 投資收益 2460000 借：所得稅費(fèi)用 304120 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 304120二、非同一控制下企業(yè)控股合并 根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第20號(hào)——企業(yè)合并》的規(guī)定，非同一控制下的企業(yè)控股合并，其合并成本為合并方在購買日為取得對(duì)被合并方的控制權(quán)而付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔(dān)的負(fù)債、發(fā)行的權(quán)益性證券的公允價(jià)值以及為進(jìn)行合并發(fā)生的各項(xiàng)直接相關(guān)費(fèi)用。合并方對(duì)合并成本大于合并中取得的被合并方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額，應(yīng)確認(rèn)為商譽(yù)。合并方對(duì)合并成本小于合并中取得的被合并方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。稅務(wù)上企業(yè)對(duì)外股權(quán)投資以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)、承擔(dān)債務(wù)或發(fā)行權(quán)益性證券的公允價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)作為計(jì)稅基礎(chǔ)。因此，長期股權(quán)投資的初始投資成本（合并成本）與稅法上確認(rèn)的計(jì)稅基礎(chǔ)一致，不會(huì)產(chǎn)生暫時(shí)性差異。 [例5]假定甲乙公司無任何關(guān)聯(lián)關(guān)系，其他資料與例1相同?！ ∫夜緯?huì)計(jì)上按設(shè)備公允價(jià)值加支付的存款共1700萬元確認(rèn)為合并成本，與取得丙公司股東權(quán)益公允價(jià)值份額1600萬元的差額100萬元確認(rèn)為商譽(yù)（該商譽(yù)只在合并財(cái)務(wù)報(bào)表反映）。稅務(wù)上乙公司長期股權(quán)投資計(jì)稅基礎(chǔ)為1700萬元，設(shè)備公允價(jià)值與賬面價(jià)值差額200萬元確認(rèn)為資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，交納所得稅。 非同一控制下企業(yè)控股合并的后續(xù)計(jì)量與同一控制下企業(yè)控股合并的后續(xù)計(jì)量基本一致，不同之處是期末一般只確認(rèn)從被投資單位分配回利潤產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異。長期股權(quán)投資處置時(shí)的處理方法也與同一控制下企業(yè)控股合并相同。
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