公司重組所得稅稅務處理分析-資料下載頁
2025-06-23 15:24本頁面
【正文】 業(yè)務完成當年企業(yè)所得稅年度申報時，向主管稅務機關提交書面?zhèn)浒纲Y料，證明其符合各類特殊性重組規(guī)定的條件。 五、分立的特殊性稅務處理分立有存續(xù)分立和新設分立兩種。存續(xù)分立是指被分立企業(yè)存續(xù)，而其一部分分出設立為一個或數(shù)個新的企業(yè)。新設分立是指被分立企業(yè)解散，分立出的各方分別設立為新的企業(yè)。企業(yè)分立適用特殊性稅務處理的特殊情況是：被分立企業(yè)所有股東按原持股比例取得分立企業(yè)的股權，分立企業(yè)和被分立企業(yè)均不改變原來的實質經營活動，且被分立企業(yè)股東在該企業(yè)分立發(fā)生時取得的股權支付金額不低于其交易支付總額的85%，而且該分立同時符合本人第二章提到的條件，適用特殊性稅務處理規(guī)定：分立的特殊性稅務處理內容如下：（1）分立企業(yè)接受被分立企業(yè)資產和負債的計稅基礎，以被分立企業(yè)的原有計稅基礎確定；（2）被分立企業(yè)已分立出去資產相應的所得稅事項由分立企業(yè)承繼；（3）被分立企業(yè)未超過法定彌補期限的虧損額可按分立資產占全部資產的比例進行分配，由分立企業(yè)繼續(xù)彌補；（4）被分立企業(yè)的股東取得分立企業(yè)的股權（“新股”），如需部分或全部放棄原持有的被分立企業(yè)的股權（“舊股”），“新股”的計稅基礎應以放棄“舊股”的計稅基礎確定。如不需放棄“舊股”，則其取得“新股”的計稅基礎可從以下兩種方法中選擇確定：直接將“新股”的計稅基礎確定為零；或者以被分立企業(yè)分立出去的凈資產占被分立企業(yè)全部凈資產的比例先調減原持有的“舊股”的計稅基礎，再將調減的計稅基礎平均分配到“新股”上。59號文對免稅分立重組的稅務處理規(guī)定同《關于企業(yè)合并分立業(yè)務有關所得稅問題的通知》（國稅發(fā)[2000]119號）大致相同，區(qū)別在于根據(jù)119號，分立企業(yè)接受被分立企業(yè)的全部資產和負債的成本，以被分立企業(yè)的賬面凈值為基礎結轉確定，而59號文則規(guī)定，分立企業(yè)接受被分立企業(yè)資產和負債的計稅基礎，以被分立企業(yè)的原有計稅基礎確定。企業(yè)發(fā)生符合59號通知規(guī)定的特殊性重組條件并選擇特殊性稅務處理的，當事各方應在該重組業(yè)務完成當年企業(yè)所得稅年度申報時，向主管稅務機關提交書面?zhèn)浒纲Y料，證明其符合各類特殊性重組規(guī)定的條件。參考文獻1.《關于企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財稅[2009]59號）2.《企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅管理辦法》（國稅發(fā)2010年4號文件）庫爾勒市國稅局
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