企業(yè)重組所得稅問(wèn)題(1)-資料下載頁(yè)
2025-05-12 03:14本頁(yè)面
【正文】 15 國(guó)家稅務(wù)總局稅務(wù)干部進(jìn)修學(xué)院 辛連珠 21 一般性與特殊性重組稅務(wù)處理比較 一般性稅務(wù)處理 特殊性稅務(wù)處理 條件 沒有特定條件 同時(shí)滿足五個(gè)條件 確定計(jì)稅基礎(chǔ) 按公允價(jià)值確定 接受讓資產(chǎn) /股權(quán)原計(jì)稅基礎(chǔ)確定（與非股權(quán)補(bǔ)價(jià)支付額對(duì)應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失應(yīng)計(jì)入計(jì)稅基礎(chǔ)） 資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓應(yīng)稅所得/損失的確認(rèn) 當(dāng)期確認(rèn) （重組交易發(fā)生時(shí)確認(rèn)） 可選擇暫時(shí)遞延（與非股權(quán)補(bǔ)價(jià)支付額對(duì)應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失均應(yīng)在交易發(fā)生時(shí)確認(rèn)） 資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓應(yīng)稅所得/損失的計(jì)算 確認(rèn)因資產(chǎn) /股權(quán)轉(zhuǎn)讓而實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn) /損失 （非股權(quán)補(bǔ)價(jià)或貨幣性補(bǔ)價(jià) 247。 被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的公允價(jià)值） X （被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價(jià)值被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)） 稅務(wù)虧損及稅務(wù)事項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn) 在合并和分立中，不得結(jié)轉(zhuǎn) 在合并和分立中允許結(jié)轉(zhuǎn)，但有限額 2021/6/15 國(guó)家稅務(wù)總局稅務(wù)干部進(jìn)修學(xué)院 辛連珠 22 企業(yè) 合并 所得稅政策與管理 ? 控股合并 被合并企業(yè)存在、稅收待遇不轉(zhuǎn)移 ? 吸收合并 被合并企業(yè)消失， 稅收待遇轉(zhuǎn)移 如：中鋁與包鋁 ? 新設(shè)合并 雙方消失，稅收待遇不轉(zhuǎn)移 ? 稅收待遇：計(jì)稅基礎(chǔ)、虧損、稅收優(yōu)惠 2021/6/15 國(guó)家稅務(wù)總局稅務(wù)干部進(jìn)修學(xué)院 辛連珠 23 企業(yè)重組 資產(chǎn)負(fù)債表 A 資產(chǎn)負(fù)債表 T 2 2 2 2 資產(chǎn)負(fù)債表 A或 C 2+2 2+2 2021/6/15 國(guó)家稅務(wù)總局稅務(wù)干部進(jìn)修學(xué)院 辛連珠 24 推薦書目、文章 《 企業(yè)所得稅實(shí)務(wù) 》 中國(guó)財(cái)經(jīng)出版社 2021年版 《 企業(yè)所得稅納稅申報(bào)指南 》 中國(guó)財(cái)經(jīng)出版社 2021年版 《 論企業(yè)特殊性重組資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)的確認(rèn)原則 》 《 稅務(wù)與經(jīng)濟(jì) 》 2021年第二期
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