企業(yè)重組業(yè)務(wù)所得稅處理政策解讀-資料下載頁
2025-06-25 04:11本頁面
【正文】 247。15000）=400。應(yīng)納稅額100?！ 。?）確定收到股權(quán)及非股權(quán)支付的計(jì)稅基礎(chǔ)?！ ∫罁?jù)《通知》（財(cái)稅[2009]59號(hào)）第六條：“企業(yè)重組符合本通知第五條規(guī)定條件的，交易各方對其交易中的股權(quán)支付部分，可以按以下規(guī)定進(jìn)行特殊性稅務(wù)處理：資產(chǎn)收購，受讓企業(yè)收購的資產(chǎn)不低于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部資產(chǎn)的75％，且受讓企業(yè)在該資產(chǎn)收購發(fā)生時(shí)的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85％，可以選擇按以下規(guī)定處理： 一是轉(zhuǎn)讓企業(yè)取得受讓企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定。股票及債券計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)該為9000（被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)）+400（轉(zhuǎn)讓產(chǎn)生的應(yīng)納稅所得額）－200（收現(xiàn)部分）=9200。 二是以公允價(jià)值為標(biāo)準(zhǔn)，可得出股票及債券的計(jì)稅基礎(chǔ)。 ?。?）股票計(jì)稅基礎(chǔ)920014000247。（14000+800）100％=8703 ?。?）債券計(jì)稅基礎(chǔ)9200－8703＝497 ?。ǘ〣公司方面 ?。?）計(jì)算非股權(quán)支付額應(yīng)納稅所得額。根據(jù)《通知》（財(cái)稅[2009]59號(hào)）第六條：”企業(yè)重組符合本通知第五條規(guī)定條件的，交易各方對其交易中的股權(quán)支付部分，可以按以下規(guī)定進(jìn)行特殊性稅務(wù)處理：重組交易各方按本條（一）至（五）項(xiàng)規(guī)定對交易中股權(quán)支付暫不確認(rèn)有關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失，其非股權(quán)支付仍應(yīng)當(dāng)在交易當(dāng)期確認(rèn)相應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失，并調(diào)整相應(yīng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)?！ 》枪蓹?quán)支付對應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失=（被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價(jià)值一被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)）（非股權(quán)支付金額247。被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價(jià)值）?！耙?guī)定可知：非股權(quán)支付對應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得（1000－650）（1000247。15000）=23，應(yīng)納稅額6?！ 。?）確定收到股權(quán)及非股權(quán)支付的計(jì)稅基礎(chǔ)。依據(jù)《通知》（財(cái)稅[2009]59號(hào)）第六條：”企業(yè)重組符合本通知第五條規(guī)定條件的，交易各方對其交易中的股權(quán)支付部分，可以按以下規(guī)定進(jìn)行特殊性稅務(wù)處理：資產(chǎn)收購，受讓企業(yè)收購的資產(chǎn)不低于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部資產(chǎn)的75％，且受讓企業(yè)在該資產(chǎn)收購發(fā)生時(shí)的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85％，可以選擇按以下規(guī)定處理： 受讓企業(yè)取得轉(zhuǎn)讓企業(yè)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定。“規(guī)定可知： 一是轉(zhuǎn)讓企業(yè)取得受讓企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定。生產(chǎn)線、辦公樓及存貨的計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)該為9000（被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)）+23（轉(zhuǎn)讓產(chǎn)生的應(yīng)納稅所得額）=9023。 二是以公允價(jià)值為標(biāo)準(zhǔn)，可得出生產(chǎn)線、辦公樓及存貨的計(jì)稅基礎(chǔ)： 生產(chǎn)線計(jì)稅基礎(chǔ)為90235500247。（5500+9000+500）100％=3308； 辦公樓計(jì)稅基礎(chǔ)為90239000247。（5500+9000+500）100％=5414； 存貨計(jì)稅基礎(chǔ)為9023－3308－5414=301。
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