【正文】 第十條 納稅人可以向主管稅務機關申請減免稅，也可以直接向有權審批的稅務機關申請。 由納稅人所在地主管稅務機關受理、應當由上級稅務機關審批的減免稅申請，主管稅務機關應當自受理申請之日起10個工作日內(nèi)直接上報有權審批的上級稅務機關。 第十一條 稅務機關對納稅人提出的減免稅申請，應當根據(jù)以下情況分別作出處理： （一）申請的減免稅項目，依法不需要由稅務機關審查后執(zhí)行的，應當即時告知納稅人不受理。 （二）申請的減免稅材料不詳或存在錯誤的，應當告知并允許納稅人更正。 （三）申請的減免稅材料不齊全或者不符合法定形式的，應在5個工作日內(nèi)一次告知納稅人需要補正的全部內(nèi)容。 （四）申請的減免稅材料齊全、符合法定形式的，或者納稅人按照稅務機關的要求提交全部補正減免稅材料的，應當受理納稅人的申請。 第十二條 稅務機關受理或者不予受理減免稅申請，應當出具加蓋本機關專用印章和注明日期的書面憑證。 第十三條 減免稅審批是對納稅人提供的資料與減免稅法定條件的相關性進行的審核，不改變納稅人真實申報責任。 稅務機關需要對申請材料的內(nèi)容進行實地核實的，應當指派2名以上工作人員按規(guī)定程序進行實地核查，并將核查情況記錄在案。上級稅務機關對減免稅實地核查工作量大、耗時長的，可委托企業(yè)所在地區(qū)縣級稅務機關具體組織實施。 第十四條 減免稅期限超過1個納稅年度的，進行一次性審批。 納稅人享受減免稅的條件發(fā)生變化的，應自發(fā)生變化之日起15個工作日內(nèi)向稅務機關報告，經(jīng)稅務機關審核后，停止其減免稅。 第十五條　有審批權的稅務機關對納稅人的減免稅申請，應按以下規(guī)定時限及時完成審批工作，作出審批決定： 縣、區(qū)級稅務機關負責審批的減免稅，必須在20個工作日作出審批決定；地市級稅務機關負責審批的，必須在30個工作日內(nèi)作出審批決定；省級稅務機關負責審批的，必須在60個工作日內(nèi)作出審批決定。在規(guī)定期限內(nèi)不能作出決定的，經(jīng)本級稅務機關負責人批準，可以延長10個工作日，并將延長期限的理由告知納稅人。 第十六條 減免稅申請符合法定條件、標準的，有權稅務機關應當在規(guī)定的期限內(nèi)作出準予減免稅的書面決定。依法不予減免稅的，應當說明理由，并告知納稅人享有依法申請行政復議或者提起行政訴訟的權利。 第十七條 稅務機關作出的減免稅審批決定，應當自作出決定之日起10個工作日內(nèi)向納稅人送達減免稅審批書面決定。 第十八條 減免稅批復未下達前，納稅人應按規(guī)定辦理申報繳納稅款。 第十九條 納稅人在執(zhí)行備案類減免稅之前，必須向主管稅務機關申報以下資料備案： （一）減免稅政策的執(zhí)行情況。 （二）主管稅務機關要求提供的有關資料。 主管稅務機關應在受理納稅人減免稅備案后7個工作日內(nèi)完成登記備案工作，并告知納稅人執(zhí)行。第三章 減免稅的監(jiān)督管理第二十條 納稅人已享受減免稅的，應當納入正常申報，進行減免稅申報。納稅人享受減免稅到期的，應當申報繳納稅款。稅務機關和稅收管理員應當對納稅人已享受減免稅情況加強管理監(jiān)督。第二十一條　稅務機關應結(jié)合納稅檢查、執(zhí)法檢查或其他專項檢查，每年定期對納稅人減免稅事項進行清查、清理，加強監(jiān)督檢查，主要內(nèi)容包括： （一）納稅人是否符合減免稅的資格條件，是否以隱瞞有關情況或者提供虛假材料等手段騙取減免稅。 （二）納稅人享受減免稅的條件發(fā)生變化時,是否根據(jù)變化情況經(jīng)稅務機關重新審查后辦理減免稅。（三）減免稅稅款有規(guī)定用途的，納稅人是否按規(guī)定用途使用減免稅款；有規(guī)定減免稅期限的，是否到期恢復納稅。（四）是否存在納稅人未經(jīng)稅務機關批準自行享受減免稅的情況。第二十二條 減免稅的審批采取誰審批誰負責制度，各級稅務機關應將減免稅審批納入崗位責任制考核體系中，建立稅收行政執(zhí)法責任追究制度。（一）建立健全審批跟蹤反饋制度。各級稅務機關應當定期對審批工作情況進行跟蹤與反饋，適時完善審批工作機制。（二）建立審批案卷評查制度。各級審批機關應當建立各類審批資料案卷，妥善保管各類案卷資料，上級稅務機關應定期對案卷資料進行評查。（三）建立層級監(jiān)督制度。上級稅務機關應建立經(jīng)常性的監(jiān)督的制度，加強對下級稅務機關減免稅審批工作的監(jiān)督，包括是否按本辦法規(guī)定的權限、條件、時限等實施減免稅審批工作。第二十三條 稅務機關應按本辦法規(guī)定的時間和程序，按照公正透明、廉潔高效和方便納稅人的原則，及時受理和審批納稅人申請的減免稅事項。非因客觀原因未能及時受理或?qū)徟模蛘呶窗匆?guī)定程序?qū)徟秃藢嵲斐蓪徟e誤的，應按稅收征管法和稅收執(zhí)法責任制的有關規(guī)定追究責任。第二十四條 納稅人實際經(jīng)營情況不符合減免稅規(guī)定條件的或采用欺騙手段獲取減免稅的、享受減免稅條件發(fā)生變化未及時向稅務機關報告的，以及未按本辦法規(guī)定程序報批而自行減免稅的，稅務機關按照稅收征管法有關規(guī)定予以處理。 因稅務機關責任審批或核實錯誤，造成企業(yè)未繳或少繳稅款，應按稅收征管法第五十二條規(guī)定執(zhí)行。稅務機關越權減免稅的，按照稅收征管法第八十四條的規(guī)定處理。第二十五條 稅務機關應按照實質(zhì)重于形式原則對企業(yè)的實際經(jīng)營情況進行事后監(jiān)督檢查。檢查中，發(fā)現(xiàn)有關專業(yè)技術或經(jīng)濟鑒證部門認定失誤的，應及時與有關認定部門協(xié)調(diào)溝通，提請糾正，及時取消有關納稅人的優(yōu)惠資格，督促追究有關責任人的法律責任。有關部門非法提供證明的，導致未繳、少繳稅款的，按《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第九十三條規(guī)定予以處理。第四章 減免稅的備案第二十六條 主管稅務機關應設立納稅人減免稅管理臺賬，詳細登記減免稅的批準時間、項目、年限、金額，建立減免稅動態(tài)管理監(jiān)控機制。第二十七條 屬于“風、火、水、震”等嚴重自然災害及國家確定的“老、少、邊、窮”地區(qū)以及西部地區(qū)新辦企業(yè)年度減免屬于中央收入的稅收達到或超過100萬元的，國家稅務總局不再審批，審批權限由各省級稅務機關具體確定。審批稅務機關應分戶將減免稅情況（包括減免稅項目、減免依據(jù)、減免金額等）報省級稅務機關備案。第二十八條 各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務機關應在每年6月底前書面向國家稅務總局報送上年度減免稅情況和總結(jié)報告。由國家稅務總局審批的減免稅事項的落實情況應由省級稅務機關書面報告。減免稅總結(jié)報告內(nèi)容包括：減免稅基本情況和分析；減免稅政策落實情況及存在問題；減免稅管理經(jīng)驗以及建議。第二十九條 減免稅的核算統(tǒng)計辦法另行規(guī)定下發(fā)。 第五章 附則第三十條 本辦法自2005年10月1日起執(zhí)行。以前規(guī)定與本辦法相抵觸的，按本辦法執(zhí)行。第三十一條 各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局可根據(jù)本辦法制定具體實施方案。附 件企業(yè)所得稅減免稅審批條件一、軟件開發(fā)企業(yè)、集成電路設計企業(yè)所得稅優(yōu)惠（一）軟件開發(fā)企業(yè)必須同時具備以下條件：1．取得省級信息產(chǎn)業(yè)主管部門頒發(fā)的軟件企業(yè)認定證書。2．以計算機軟件開發(fā)生產(chǎn)、系統(tǒng)集成、應用服務和其他相應技術服務為主營業(yè)務，單純從事軟件貿(mào)易的企業(yè)不得享受。3．具有一種以上由本企業(yè)開發(fā)或由本企業(yè)擁有知識產(chǎn)權的軟件產(chǎn)品，或者提供通過資質(zhì)等級認證的計算機信息系統(tǒng)集成等服務。4．具有從事軟件開發(fā)和相應技術服務等業(yè)務所需的技術裝備和經(jīng)營場所。5．從事軟件產(chǎn)品開發(fā)和技術服務的技術人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于50％。 6．軟件技術及產(chǎn)品的研究開發(fā)經(jīng)費占企業(yè)軟件收入的8％以上。 ％以上，其中，自產(chǎn)軟件收入占軟件銷售收入的50％以上。 （二）集成電路設計企業(yè)必須同時具備以下條件：1．取得信息產(chǎn)業(yè)部委托認定機構(gòu)認定的證書、證明文件。2．以集成電路設計為主營業(yè)務。3．具有與集成電路設計開發(fā)相適應的生產(chǎn)經(jīng)營場所、軟硬件設施和人員等基本條件，其生產(chǎn)過程和集成電路設計的管理規(guī)范，具有保證設計產(chǎn)品質(zhì)量的手段和能力。 4．自主設計集成電路產(chǎn)品的收入及接受委托設計產(chǎn)品的收入占企業(yè)年總收入的比例達到30％以上。（三）國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件企業(yè)，必須是在國家發(fā)改委、商務部、信息產(chǎn)業(yè)部、國家稅務總局共同確定的重點軟件企業(yè)名單之內(nèi)，并取得經(jīng)中國軟件協(xié)會認定的國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件企業(yè)證書。（四）新辦軟件企業(yè)、集成電路企業(yè)是指2000年7月1日以后新辦的企業(yè)。所稱的獲利年度，是指企業(yè)開始生產(chǎn)、經(jīng)營后，第一個獲得利潤的納稅年度。企業(yè)開辦初期有虧損的，可以依照稅法規(guī)定逐年結(jié)轉(zhuǎn)彌補，以彌補（或超過規(guī)定的彌補年限）后有利潤的納稅年度為開始獲利年度；所得稅減免稅的期限，應當從獲利年度起連續(xù)計算，不得因中間發(fā)生虧損而推延。二、企業(yè)安置下崗失業(yè)人員再就業(yè)的所得稅優(yōu)惠（一）下崗失業(yè)人員范圍具體包括：；；；。企業(yè)安置的下崗人員需持有勞動保障部門出具的再就業(yè)優(yōu)惠證書。（二）商貿(mào)企業(yè)的具體條件 1.“商貿(mào)企業(yè)”是指零售業(yè)（不包括煙草制品零售）、住宿和餐飲業(yè)（不包括旅游飯店）。商業(yè)零售企業(yè)是指設有商品營業(yè)場所、柜臺并且不自產(chǎn)商品、直接面向最終消費者的商業(yè)零售企業(yè)，包括直接從事綜合商品銷售的百貨商場、超級市場、零售商店等。2．新辦商貿(mào)企業(yè)要取得勞動保障部門核發(fā)的《新辦商貿(mào)企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員認定證明》，現(xiàn)有商貿(mào)企業(yè)要取得勞動保障部門核發(fā)的《現(xiàn)有商貿(mào)企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員認定證明》。3．當年安置下崗人員符合規(guī)定比例。4．與錄用的下崗人員建立穩(wěn)定的勞動關系，簽定1年以上勞動合同或協(xié)議，為安置的下崗人員辦理養(yǎng)老保險。（三）服務型企業(yè)的具體條件1．服務型企業(yè)是指從事現(xiàn)行營業(yè)稅“服務業(yè)”稅目規(guī)定的經(jīng)營活動的企業(yè)，不包括從事廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧的服務型企業(yè)。2．新辦服務型企業(yè)要取得勞動保障部門核發(fā)的《新辦服務型企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員認定證明》，現(xiàn)有服務型企業(yè)要取得勞動保障部門核發(fā)的《現(xiàn)有服務型企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員認定證明》。3．其他條件比照商貿(mào)企業(yè)標準執(zhí)行。（四）國有大中型企業(yè)通過主輔分離和輔業(yè)改制分流安置本企業(yè)富余人員興辦的經(jīng)濟實體：⑴利用原企業(yè)的非主業(yè)資產(chǎn)、閑置資產(chǎn)或政策性破產(chǎn)關閉企業(yè)的有效資產(chǎn)（以下簡稱“三類資產(chǎn)”）。⑵獨立核算，產(chǎn)權清晰并逐步實現(xiàn)產(chǎn)權主體多元化。⑶吸納原企業(yè)富余人員占職工總數(shù)達到30%以上（含30%）。⑷與安置的職工變更或簽訂新的勞動合同。其中，地方企業(yè)“三類資產(chǎn)”的認定由財政部門或經(jīng)財政部門同意的國有資產(chǎn)管理部門出具證明；主輔分離、輔業(yè)改制的認定及其產(chǎn)權多元化的認定由經(jīng)貿(mào)部門出具證明；富余人員的認定、簽訂勞動合同以及安置比例由勞動保障部門出具證明。中央企業(yè)需出具國家經(jīng)貿(mào)委、財政部、勞動和社會保障部聯(lián)合批復意見和集團公司（總公司）的認定證明。 2．國有大中型企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）主輔分離、輔業(yè)改制的范圍是國有及國有控股的大中型企業(yè)，其中國有控股是指國有絕對控股。國有絕對控股是指在企業(yè)的全部資本中，國家資本(股本)所占比例大于50%的企業(yè)。3．國有大中型企業(yè)劃分標準，按照原國家經(jīng)貿(mào)委、原國家計委、財政部、國家統(tǒng)計局聯(lián)合下發(fā)的《關于印發(fā)中小企業(yè)標準暫行規(guī)定的通知》（國經(jīng)貿(mào)中小企〔2003〕143號）規(guī)定的企業(yè)劃分標準執(zhí)行。4．關于企業(yè)輔業(yè)資產(chǎn)的界定范圍。輔業(yè)資產(chǎn)主要是與主體企業(yè)主營業(yè)務關聯(lián)不密切，有一定生存發(fā)展?jié)摿Φ臉I(yè)務單位及相應資產(chǎn)，主要包括為主業(yè)服務的零部件加工、修理修配、運輸、設計、咨詢、科研院所等單位。　 ?。ㄎ澹┘庸ば蛣趧泳蜆I(yè)服務企業(yè)、街道社區(qū)加工型小企業(yè)具有勞動保障部門核發(fā)的《加工型勞動就業(yè)服務企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員認定證明》或者《街道社區(qū)加工型小企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員認定證明》，其他條件比照上述標準執(zhí)行。（六）新辦的安置下崗再就業(yè)人員企業(yè)是指2002年9月30日以后新辦的企業(yè)。三、安置自謀職業(yè)城鎮(zhèn)退役士兵所得稅優(yōu)惠（一）自謀職業(yè)城鎮(zhèn)退役士兵是指符合城鎮(zhèn)安置條件，與安置地民政部門簽訂《退役士兵自謀職業(yè)協(xié)議書》，領取《城鎮(zhèn)退役士兵自謀職業(yè)證》的士官和義務兵。（二）納稅人為安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)而新辦的服務型企業(yè)（除廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）和商貿(mào)企業(yè)（從事批發(fā)、批零兼營以及其他非零售業(yè)務的商貿(mào)企業(yè)除外），其中服務型企業(yè)是指從事現(xiàn)行營業(yè)稅“服務業(yè)” 稅目規(guī)定的經(jīng)營活動的企業(yè)。（三）取得民政部門核發(fā)的新辦服務型企業(yè)或新辦商業(yè)零售企業(yè)安置自謀職業(yè)城鎮(zhèn)退役士兵認定證明。（四）當年新安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵達到規(guī)定比例。（五）與其簽訂l年以上期限勞動合同以及為安置自謀職業(yè)城鎮(zhèn)退役士兵繳納社會保險。四、科研單位和大專院校服務于各業(yè)的技術成果轉(zhuǎn)讓等收入的所得稅優(yōu)惠（一）經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市以上科委認定，報經(jīng)同級稅務機關審核的、全民所有制獨立核算的科學研究機構(gòu)，不包括企業(yè)事業(yè)單位所屬研究所和各類技術開發(fā)、咨詢、服務中介組織。（二）經(jīng)省級以上人民政府或國家教育行政主管部門批準、國家承認其大專以上學歷的高校，以及高校舉辦的科研生產(chǎn)、教學一體化的設計研究院、科研所。（三）取得舉辦方（如政府、教育部門等）舉辦本學校的有效證明文件或文書、經(jīng)認定登記的技術合同，以及能夠提供實際發(fā)生的技術性服務收入明細表。五、企事業(yè)單位進行技術成果轉(zhuǎn)讓等收入的所得稅優(yōu)惠（一）必須是全民所有制事業(yè)單位所屬的從事科技開發(fā)的機構(gòu)，民營科技機構(gòu)，國有大中型企業(yè)辦的進行科技開發(fā)的事業(yè)單位。（二）取得經(jīng)有權認定機構(gòu)認定登記的技術合同，能夠提供實際發(fā)生的技術性服務收入明細表。 六、高校后勤經(jīng)濟實體所得稅優(yōu)惠（一）高校后勤經(jīng)濟實體所隸屬的高校是經(jīng)省級以上人民政府或國家教育行政主管部門批準、國家承認其大專以上學歷的高校。（二）必須在高校后勤體制改革過程中，從原高校后勤管理部門剝離出來而成立的進行獨立核算并具有法人資格，同時仍以學校為主要服務對象，所取得的收入也主要來源于學校的經(jīng)濟實體。 在高校后勤體制改革之外成立的其他經(jīng)濟實體，不得享受“高校后勤實體”的免稅政策。（三）其收入是為學生、教師、學校教學提供后勤服務而取得的租金和服務性收入，享受減免稅優(yōu)惠，其他收入不得享受。（四）具有有關高校后勤改革的證明文件。七、轉(zhuǎn)制科研機構(gòu)的所得稅優(yōu)惠（一）必須經(jīng)國務院批準的原國家經(jīng)貿(mào)委管理的10個國家局所屬242個科研機構(gòu)和建設部等11個部門（單位）所屬134個科研機構(gòu)中轉(zhuǎn)為企業(yè)的科研機構(gòu)和進入企業(yè)的科研機構(gòu)。 經(jīng)科技部、財政部、中編辦審核批準的國務院部門（單位）所屬社會公益類科研機構(gòu)中轉(zhuǎn)為企業(yè)或進入企業(yè)的科研機構(gòu)，享受