【正文】 算思路如下： ? （ 1）從股權(quán)收購比重以及股權(quán)支付金額占交易額的比重看是否適用于特殊稅務(wù)處理 ? 股權(quán)收購比重 =80%，大于規(guī)定的 75%；股權(quán)支付金額占交易額的比重 =6480/（ 6480+720） =90%，大于規(guī)定的 85%；適用企業(yè)重組的特殊性稅務(wù)處理方法。 ? （ 2）計算公允價值中的高于原計稅基礎(chǔ)的增加值=1000 80% （ 97） =1600（萬元） ? （ 3）計算非股權(quán)支付比例 =720/（ 6480+720） =10% ? （ 4）甲公司取得股權(quán)支付額對應(yīng)的所得不確認損益，但是非股權(quán)支付額對應(yīng)的收益應(yīng)確認資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 =1600 10%=160（萬元）。 2023/3/29 銅陵學院 孫結(jié)才 48 ? 【 例題 】 2023年 9月， A上市公司發(fā)布重大重組預(yù)案公告稱， A公司將通過定向增發(fā)，向該公司的實際控制人 B公司發(fā)行 3000萬股 A股股票，收購其持有的 C公司 60%的股權(quán)，增發(fā)價8元 /股。收購?fù)瓿珊螅?C公司將成為 A公司的控股子公司。 C公司成立時的注冊資本為 8000萬元 ,其中 B公司的出資金額為 6000萬元，出資比例為75%， D公司的出資金額為 2023萬元 ,出資比例為 25%。 B公司承諾，本次認購的股票自發(fā)行結(jié)束之日起 36個月內(nèi)不上市交易或轉(zhuǎn)讓。 請分析此次股權(quán)收購的企業(yè)所得稅問題。 2023/3/29 銅陵學院 孫結(jié)才 49 2023/3/29 銅陵學院 孫結(jié)才 50 ? 解析 —— 收購 60%股份 該項交易屬于股權(quán)收購。在此次交易中盡管所支付的對價均為上市公司的股權(quán)，但由于 A公司只收購了 C公司的 60%股權(quán)，沒有達到 75%的要求，因此應(yīng)適用一般性稅務(wù)處理： （ 1）轉(zhuǎn)讓方： B企業(yè) B公司應(yīng)確認股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得或損失 股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得 ＝取得對價的公允價值－原計稅基礎(chǔ) ＝ 8 3000萬－ 8000萬 60%＝ 19200（萬元） B公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓應(yīng)納企業(yè)所得稅＝ 19200 25%＝ 4800（萬元） （ 2）收購方： A公司 A公司取得 C公司股權(quán)的計稅基礎(chǔ)應(yīng)以 公允價值 為基礎(chǔ)確定，即 （ 8 3000萬）。 （ 3）被收購企業(yè)： C公司 C公司的相關(guān)所得稅事項保持不變 需要做變更稅務(wù)登記 解析 —— 收購 75%股份 可以選擇特殊性稅務(wù)處理： ①轉(zhuǎn)讓方： B公司 暫不確認股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，可在當期避免巨額所得稅支出 ②收購方： A公司 A公司取得 C公司股權(quán)的計稅基礎(chǔ)應(yīng)以被收購股權(quán)的原有計稅基礎(chǔ)確定，即 6000萬元（ 8000萬 75%） ③被收購企業(yè)： C公司 C公司的相關(guān)所得稅事項保持不變 變更稅務(wù)登記 2023/3/29 銅陵學院 孫結(jié)才 51 ? 【 例題 】 甲公司與乙公司達成股權(quán)收購協(xié)議，甲公司以本公司公允價值為 8元 /股的 5400萬股和4800萬元銀行存款收購乙公司的全資子公司丙80%的股份，從而使丙公司成為甲公司的控股子公司。丙公司共有股權(quán) 10000萬股，假定收購日丙公司每股資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為 5元，每股資產(chǎn)的公允價值為 6元，交易各方承諾股權(quán)收購?fù)瓿珊蟛桓淖冊薪?jīng)營活動。三個公司如何進行稅務(wù)處理 ?甲、乙公司如何確定各自取得的股權(quán)的價格。 2023/3/29 銅陵學院 孫結(jié)才 52 2023/3/29 銅陵學院 孫結(jié)才 53 2023/3/29 銅陵學院 孫結(jié)才 54 2023/3/29 銅陵學院 孫結(jié)才 55 特殊性稅務(wù)處理 —— 非股權(quán)支付部分 2023/3/29 銅陵學院 孫結(jié)才 56 特殊性稅務(wù)處理 —— 結(jié)果 2023/3/29 銅陵學院 孫結(jié)才 57 如果采用一般性稅務(wù)處理 靜夜四無鄰，荒居舊業(yè)貧。 , March 29, 2023 雨中黃葉樹，燈下白頭人。 20:04:5520:04:5520:043/29/2023 8:04:55 PM 1以我獨沈久，愧君相見頻。 :04:5520:04Mar2329Mar23 1故人江海別，幾度隔山川。 20:04:5520:04:5520:04Wednesday, March 29, 2023 1乍見翻疑夢，相悲各問年。 :04:5520:04:55March 29, 2023 1他鄉(xiāng)生白發(fā)，舊國見青山。 2023年 3月 29日星期三 下午 8時 4分 55秒 20:04: 1比不了得就不比，得不到的就不要。 2023年 3月 下午 8時 4分 :04March 29, 2023 1行動出成果，工作出財富。 2023年 3月 29日星期三 8時 4分 55秒 20:04:5529 March 2023 1做前，能夠環(huán)視四周；做時，你只能或者最好沿著以腳為起點的射線向前。 下午 8時 4分 55秒 下午 8時 4分 20:04: 沒有失敗，只有暫時停止成功！。 , March 29, 2023 很多事情努力了未必有結(jié)果，但是不努力卻什么改變也沒有。 20:04:5520:04:5520:043/29/2023 8:04:55 PM 1成功就是日復(fù)一日那一點點小小努力的積累。 :04:5520:04Mar2329Mar23 1世間成事，不求其絕對圓滿，留一份不足，可得無限完美。 20:04:5520:04:5520:04Wednesday, March 29, 2023 1不知香積寺，數(shù)里入云峰。 :04:5520:04:55March 29, 2023 1意志堅強的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。 2023年 3月 29日星期三 下午 8時 4分 55秒 20:04: 1楚塞三湘接，荊門九派通。 2023年 3月 下午 8時 4分 :04March 29, 2023 1少年十五二十時，步行奪得胡馬騎。 2023年 3月 29日星期三 8時 4分 55秒 20:04:5529 March 2023 1空山新雨后，天氣晚來秋。 下午 8時 4分 55秒 下午 8時 4分 20:04: 楊柳散和風，青山澹吾慮。 , March 29, 2023 閱讀一切好書如同和過去最杰出的人談話。 20:04:5520:04:5520:043/29/2023 8:04:55 PM 1越是沒有本領(lǐng)的就越加自命不凡。 :04:5520:04Mar2329Mar23 1越是無能的人，越喜歡挑剔別人的錯兒。 20:04:5520:04:5520:04Wednesday, March 29, 2023 1知人者智，自知者明。勝人者有力，自勝者強。 :04:5520:04:55March 29, 2023 1意志堅強的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。 2023年 3月 29日星期三 下午 8時 4分 55秒 20:04: 1最具挑戰(zhàn)性的挑戰(zhàn)莫過于提升自我。 2023年 3月 下午 8時 4分 :04March 29, 2023 1業(yè)余生活要有意義，不要越軌。 2023年 3月 29日星期三 8時 4分 55秒 20:04:5529 March 2023 1一個人即使已登上頂峰，也仍要自強不息。 下午 8時 4分 55秒 下午 8時 4分 20:04: MOMODA POWERPOINT Lorem ipsum dolor sit, eleifend nulla ac, fringilla purus. Nulla iaculis tempor felis amet, consectetur adipiscing elit. Fusce id urna blanditut cursus. 感謝您的下載觀看 專家告訴