稅務(wù)代理所得稅章節(jié)-資料下載頁(yè)
2025-05-15 08:57本頁(yè)面
【正文】 金、特許權(quán)使用費(fèi)和其他應(yīng)稅所得的；或者在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但上述所得與其機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，一律按 20%的比例稅率征收預(yù)提所得稅，實(shí)行源泉扣繳。 ? 三 .個(gè)人所得稅納稅審查代理實(shí)務(wù) （一）個(gè)人所得稅： 對(duì)居民和非居民去的的個(gè)人所得征收的一種稅。 （二）審查思路： 不同項(xiàng)目采取的計(jì)稅方法不同，因此，審查時(shí)應(yīng)按不同項(xiàng)目分別審查。 （三）審查環(huán)節(jié)： 1. 工資、薪金所得審查要點(diǎn) 2. 其他應(yīng)稅所得審查 、薪金所得的審查： 要點(diǎn)：要與勞務(wù)報(bào)酬所得區(qū)分開(kāi)來(lái)，可從納稅人與任職單位所存在的雇用或者費(fèi)雇傭關(guān)系方面判定，存在雇傭關(guān)系 ——非獨(dú)立勞務(wù) ——按工資薪金所得征稅。 ⑴工資薪金收入的審查： 分中方和外方兩個(gè)角度 ⑵稅前扣除額的審查： ①以工資單對(duì)照個(gè)人所得稅計(jì)算表，核對(duì)扣除項(xiàng)目 ②對(duì)從兩個(gè)以上單位、個(gè)人取得的工資薪金所得進(jìn)行審查 —有無(wú)重復(fù)計(jì)算扣除問(wèn)題 ⑶應(yīng)納稅所得額的審查： ①審查 個(gè)人所得稅計(jì)算方法 ②審查適用稅率和速算扣除數(shù)是否正確 ③對(duì)于居民納稅人來(lái)源于境外的應(yīng)稅所得，按該國(guó)稅法規(guī)定實(shí)際已繳納的個(gè)人所得稅額，審查是否持有完稅憑證原件，扣除額是否超過(guò)按稅法規(guī)定計(jì)算的扣除限額。 ： ⑴勞務(wù)報(bào)酬所得的審查 ⑵利息、股息、紅利所得的審查： ①企業(yè)向個(gè)人支付利息的審查 ②企業(yè)向個(gè)人支付股息、紅利的審查 ⑶對(duì)捐贈(zèng)扣除計(jì)稅的審查： ①審查公益性捐贈(zèng)是否通過(guò)了境內(nèi)的非營(yíng)利性的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)，否則不允許扣除 （社會(huì)團(tuán)體：中國(guó)青少年發(fā)展基金會(huì)、希望工程基金會(huì)、宋慶齡基金會(huì)、減災(zāi)委員會(huì)、中國(guó)紅十字會(huì)、中國(guó)殘疾人聯(lián)合會(huì)、全國(guó)老年基金會(huì)、老區(qū)促進(jìn)會(huì)、以及經(jīng)民政部門批準(zhǔn)成立的其他非營(yíng)利性的公益性組織。） ②用途是否是教育事業(yè)、其他公益事業(yè)以及遭受自然災(zāi)害的地區(qū)或貧困地區(qū)，捐贈(zèng)款是否超過(guò)允許扣除的比例 ③通過(guò)社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)的公益性捐贈(zèng)超過(guò)扣除限額的部分應(yīng)由納稅人自行負(fù)擔(dān)，不得以任何形式抵減稅款。 個(gè)人所得稅的計(jì)算： 本節(jié)回顧： 企業(yè)所得稅 個(gè)人所得稅 內(nèi)資企業(yè)所得稅 外商投資企業(yè)所得稅 外國(guó)企業(yè)所得稅 審查要點(diǎn)： ①收入的審查 ②扣除項(xiàng)目的審查 ③應(yīng)納稅所得額的審查 掌握 計(jì)算方法 扣除項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn) 課后習(xí)題答案： 一 .單選： 二 .判斷： 1. 2. 3. 4. 5. 三 .多選： 銷售凈額 =銷售總額 （銷貨退回 +銷貨折讓、折扣） 資本金總額通常講的是自有資本總數(shù)，它包括自有資本形成的和負(fù)債形成的兩部分。是指企業(yè)各種投資主體注冊(cè)的全部資本金 。
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