企業(yè)開(kāi)辦費(fèi)的會(huì)計(jì)與稅務(wù)處理-資料下載頁(yè)
2025-08-05 01:56本頁(yè)面
【正文】 期間發(fā)生籌辦費(fèi)用支出，不得計(jì)算為當(dāng)期的虧損。這樣，在籌建年度納稅申報(bào)時(shí)，必須在企業(yè)賬面虧損的基礎(chǔ)上進(jìn)行納稅調(diào)增，使納稅調(diào)整后所得為0。如采用企業(yè)會(huì)計(jì)制度，開(kāi)辦費(fèi)計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，利潤(rùn)表全部為零，對(duì)應(yīng)所得稅零申報(bào)；采用準(zhǔn)則計(jì)入管理費(fèi)用的，利潤(rùn)表為負(fù)數(shù)，申報(bào)表納稅調(diào)整后所得為負(fù)數(shù)，此時(shí)應(yīng)做納稅調(diào)增處理，使納稅調(diào)整后所得為0，待開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)年度匯繳時(shí)以管理費(fèi)用歸集的開(kāi)辦費(fèi)一次性調(diào)減。 （2）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)年度涉及開(kāi)辦費(fèi)的納稅調(diào)整。在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)年度，按規(guī)定對(duì)籌建期間的開(kāi)辦費(fèi)進(jìn)行攤銷，這樣不論是一次性攤銷或者是分期攤銷，當(dāng)年會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額中都不反映稅收上的攤銷額，因此納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)按攤銷的開(kāi)辦費(fèi)調(diào)減應(yīng)稅所得，直至稅收上將可扣除的開(kāi)辦費(fèi)全部攤銷完畢為止。 （3）當(dāng)年成立、當(dāng)年投產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的企業(yè)，除存在因特殊需要分期攤銷開(kāi)辦費(fèi)的情況外，無(wú)須因開(kāi)辦費(fèi)作納稅調(diào)整。籌辦期業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的稅前扣除國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào)）第五條規(guī)定：企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，可按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除；發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，可按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。
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