【正文】 確定。接受企業(yè)接受轉(zhuǎn)讓企業(yè)的資產(chǎn)的成本，須以其在轉(zhuǎn)讓企業(yè)原賬面凈值為基礎(chǔ)結(jié)轉(zhuǎn)確定，不得按經(jīng)評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值調(diào)整。新《中華人民共和國(guó)所得稅實(shí)施條例》規(guī)定：通過捐贈(zèng)、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的無形資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)。收回投資的規(guī)定：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資業(yè)務(wù)若干所得稅問題的通知》規(guī)定：企業(yè)的股權(quán)投資所得是指企業(yè)通過股權(quán)投資從被投資企業(yè)所得稅后累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積金中分配取得股息性質(zhì)的投資收益。凡投資方企業(yè)適用的所得稅稅率高于被投資企業(yè)適用的所得稅稅率的，除國(guó)家稅收法規(guī)規(guī)定的定期減稅、免稅優(yōu)惠以外，其取得的投資所得應(yīng)按規(guī)定還原為稅前收益后，并入投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，依法補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。二）土地增值稅《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第七條規(guī)定：計(jì)算增值額的扣除項(xiàng)目具體為取得土地使用權(quán)所支付的金額，是指納稅人為取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款和按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用?！蛾P(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2006〕187號(hào)）第四條第一款規(guī)定：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)辦理土地增值稅清算時(shí)計(jì)算與清算項(xiàng)目有關(guān)的扣除項(xiàng)目金額，應(yīng)根據(jù)土地增值稅暫行條例第六條及其實(shí)施細(xì)則第七條的規(guī)定執(zhí)行。除另有規(guī)定外，扣除取得土地使用權(quán)所支付的金額、房地產(chǎn)開發(fā)成本、費(fèi)用及與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)稅金，須提供合法有效憑證；不能提供合法有效憑證的，不予扣除。三）個(gè)人所得稅：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)評(píng)估增值暫不征收個(gè)人所得稅的批復(fù)》規(guī)定：考慮到個(gè)人所得稅的特點(diǎn)和目前個(gè)人所得稅征收管理的實(shí)際情況，對(duì)個(gè)人將非貨幣性資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估后投資于企業(yè)，其評(píng)估增值取得的所得在投資取得企業(yè)股權(quán)時(shí)，暫不征收個(gè)人所得稅。在投資收回、轉(zhuǎn)讓或清算股權(quán)時(shí)如有所得，再按規(guī)定征收個(gè)人所得稅，其‘財(cái)產(chǎn)原值’為資產(chǎn)評(píng)估前的價(jià)值。注：本文暫不考慮印花稅、契稅、城建等其它稅種。第二部分：相關(guān)得案例分析甲公司有一塊土地，購(gòu)進(jìn)價(jià)1000萬，2008年10月份評(píng)估價(jià)1800萬元，沒有進(jìn)行開發(fā)。甲公司現(xiàn)擬以兩種方式處理該土地：投資入股乙房地產(chǎn)公司，共享利潤(rùn)，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給乙房地產(chǎn)公司。第一種方式，甲公司按土地評(píng)估價(jià)1800萬元投資入股乙房地產(chǎn)公司，共享利潤(rùn)，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。一、投資環(huán)節(jié)，甲公司的稅收處理：一）營(yíng)業(yè)稅： 0元。（不征收營(yíng)業(yè)稅）二）土地增值稅：270萬元（所投資企業(yè)從事房地產(chǎn)開發(fā)的，均不適用暫免征收土地增值稅的規(guī)定。）甲公司投資入股乙房地產(chǎn)公司，應(yīng)繳納土地增值稅?？鄢?xiàng)目金額1000萬元，增值額800萬元，增值額超過扣除項(xiàng)目金額50％未超過100％，適用土地增值稅稅率40％，應(yīng)納土地增值稅：（1800－1000）40％－10005％＝270萬元三）企業(yè)所得稅：（略）要視同銷售貨物，以評(píng)估價(jià)并入收入年終匯算清繳。提示：如果是2008年以前，根據(jù)國(guó)稅發(fā)〔2000〕118號(hào)文件)第三條第一款規(guī)定： 企業(yè)以經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的部分非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資，應(yīng)在投資交易發(fā)生時(shí)，將其分解為按公允價(jià)值銷售有關(guān)非貨幣性資產(chǎn)和投資兩項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行所得稅處理，并按規(guī)定計(jì)算確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。假如甲公司的土地變?yōu)槭莻€(gè)人的話，則暫時(shí)不用交所得稅。二、轉(zhuǎn)讓股權(quán)或企業(yè)兼并環(huán)節(jié)，甲公司的稅收處理（略）甲公司假如轉(zhuǎn)讓其在乙房地產(chǎn)公司得股權(quán)，不需要繳納營(yíng)業(yè)稅和土地增值稅，只需在股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)按轉(zhuǎn)讓價(jià)與實(shí)收資本的差額繳納企業(yè)所得稅。三、房地產(chǎn)銷售、清算環(huán)節(jié)，乙房地產(chǎn)公司得稅收處理（略）：。[梧蔭5] 。值得提醒的是，土地增值稅的計(jì)稅成本（即扣除項(xiàng)目金額）不等于會(huì)計(jì)的入賬價(jià)值，也不等于企業(yè)所得稅的計(jì)稅成本無論甲公司是以按土地評(píng)估價(jià)還是以土地原值入股，乙公司這種通過收購(gòu)股權(quán)的方式曲線拿地，將面臨土地評(píng)估增值的遞延稅收問題，即使甲公司在土地投資入股時(shí)已由甲公司繳納了土地增值稅，但乙公司未來銷售不動(dòng)產(chǎn)后進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)，地價(jià)款仍按1000萬元原值計(jì)算，不能按投資入股時(shí)的評(píng)估價(jià)1800萬元計(jì)算增值額的扣除項(xiàng)目。[梧蔭6]第二種方式，甲公司按評(píng)估價(jià)1800萬元將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給乙房地產(chǎn)公司。應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅：（1800萬－1000萬）5％＝40萬元應(yīng)繳納土地增值稅?？鄢?xiàng)目金額：1000萬元＋40萬元（營(yíng)業(yè)稅）＝1040萬元，增值額760萬元，增值額超過扣除項(xiàng)目金額50％未超過100％，適用土地增值稅稅率40％，應(yīng)納土地增值稅：（1800萬元－1000萬元－40萬元）40％－1040萬元5％＝252萬元土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓所得與其經(jīng)營(yíng)所得合并，由企業(yè)自行申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。乙公司未來銷售不動(dòng)產(chǎn)后進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)，由于其土地使用權(quán)是購(gòu)進(jìn)的，可按1800萬元作為扣除項(xiàng)目金額計(jì)算。（以上第一、二種方式所計(jì)算的稅費(fèi)均未含城建稅、教育費(fèi)附加、堤圍防護(hù)費(fèi)、印花稅等稅費(fèi)，計(jì)算土地增值稅時(shí)未含其他費(fèi)用。）兩種方式比較，雖然以投資入股方式比直接轉(zhuǎn)讓方式可以少繳一道營(yíng)業(yè)稅，但房地產(chǎn)項(xiàng)目開發(fā)后土地增值稅的高稅率以及其計(jì)稅成本（即扣除項(xiàng)目金額）的特殊規(guī)定，投資入股方式的總稅負(fù)可能比直接轉(zhuǎn)讓的還要高。第三部分：目前以土地投資入股房地產(chǎn)公司存在的稅收漏洞和征管建議一、加強(qiáng)審核和跟蹤管理，杜絕虛假的以土地投資入股房地產(chǎn)公司的行為由于以土地投資入股房地產(chǎn)公司可以少繳轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的營(yíng)業(yè)稅，存在一定的避稅空間，因此采用“假投資真轉(zhuǎn)讓”的稅收策劃越來越多。那么，如何判斷“以土地投資入股”的真實(shí)性，杜絕虛假投資呢？根據(jù)《公司法》和《中華人民共和國(guó)公司登記管理?xiàng)l例》的相關(guān)規(guī)定，以土地投資入股必須要辦理相關(guān)手續(xù)：投資者必須辦理土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)移手續(xù) 《公司法》第二十八條規(guī)定：以非貨幣財(cái)產(chǎn)出資的，應(yīng)當(dāng)依法辦理其財(cái)產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)移手續(xù)。被投資方要辦理變更注冊(cè)資本手續(xù) 《公司法》第二十九條規(guī)定：股東繳納出資后，必須經(jīng)依法設(shè)立的驗(yàn)資機(jī)構(gòu)驗(yàn)資并出具證明 《中華人民共和國(guó)公司登記管理?xiàng)l例》第三十一條 公司變更注冊(cè)資本的，應(yīng)當(dāng)提交依法設(shè)立驗(yàn)資機(jī)構(gòu)出具的驗(yàn)資證明，依照《公司法》設(shè)立有限責(zé)任公司繳納出資和設(shè)立股份有限公司繳納股款的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行；第三十二條公司變更實(shí)收資本的，應(yīng)當(dāng)提交依法設(shè)立的驗(yàn)資機(jī)構(gòu)出具的驗(yàn)資證明，并應(yīng)當(dāng)按照公司章程載明的出資時(shí)間、出資方式繳納出資。公司應(yīng)當(dāng)自足額繳納出資或者股款之日起30日內(nèi)申請(qǐng)變更登記。也就是說，如果投資者沒有在規(guī)定的期限內(nèi)辦理其財(cái)產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)移手續(xù)，被投資方?jīng)]有在規(guī)定的期限內(nèi)辦理變更注冊(cè)資本的手續(xù)，僅有一紙投資協(xié)議，投資者以土地投資的形式入股被投資方就是虛假的。投資者實(shí)質(zhì)是土地轉(zhuǎn)讓行為，要按“轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)”征稅。在實(shí)際征管過程中，建議征收部門在開具《房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓稅費(fèi)征免證明》前，要預(yù)先通知管理部門審核或備案；證明開具后，管理部門要及時(shí)跟蹤管理，追蹤有關(guān)房地產(chǎn)公司是否辦了有關(guān)手續(xù)，確認(rèn)其真實(shí)性。如果不真實(shí)，要按“轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)”征稅。二、加強(qiáng)對(duì)投資者的核算清算，防止所得稅和土地增值稅的流失根據(jù)稅法的規(guī)定，如果投資者是查賬征收企業(yè)，投資時(shí)不需預(yù)繳企業(yè)所得稅，其對(duì)外投資在年終匯算清繳以評(píng)估價(jià)并入收入統(tǒng)一核算；其土地增值稅在投資時(shí)只需預(yù)繳，其實(shí)際繳納的多少需回原企業(yè)進(jìn)行清算確定。在實(shí)際征管過程中，由于政策把握不到位或征管脫節(jié)等原因，管理部門往往忽視對(duì)投資者企業(yè)所得稅和土地增值稅的管理。為防止稅款流失，管理部門要及時(shí)跟蹤管理，加強(qiáng)核算清算；對(duì)實(shí)際上賬冊(cè)不健全的無法核算的，要進(jìn)行事后的核定征收。另外，當(dāng)投資項(xiàng)目結(jié)束，企業(yè)清算或投資者中途轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)，管理部門要加強(qiáng)投資清算所得或投資轉(zhuǎn)讓所得的審核，特別是對(duì)個(gè)人投資者個(gè)人所得稅的審核。三、加強(qiáng)對(duì)被投資方房地產(chǎn)銷售、清算環(huán)節(jié)土地增值稅的計(jì)稅成本的審核，防止虛增成本。在未來被投資方土地增值稅清算時(shí)，計(jì)稅成本（即扣除項(xiàng)目金額）只能以土地原值扣除，這是管理部門不能忽視的。四、加強(qiáng)稅法宣傳，輔導(dǎo)企業(yè)對(duì)投資入股稅收政策的正確了解和把握，防止個(gè)別中介機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)稅收策劃的誤導(dǎo)。目前，許多企業(yè)對(duì)投資入股稅收政策的還不甚了解，誤以為只需在過戶環(huán)節(jié)預(yù)繳土地增值稅，其它稅收可以免征。個(gè)別中介機(jī)構(gòu)乘機(jī)誤導(dǎo)企業(yè)進(jìn)行稅收策劃，利用投資入股方式轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)可以實(shí)現(xiàn)節(jié)稅。但綜上所述，用土地投資入股方式進(jìn)行的稅收策劃實(shí)質(zhì)上不但不能省稅，反而可能適得其反，造成稅款的多繳；如果是虛假的投資入股造成偷稅的，除了追稅罰款外，還會(huì)觸犯法律追究刑事責(zé)任。因此，我們應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)稅法宣傳，輔導(dǎo)企業(yè)正確了解和把握對(duì)投資入股的稅收政策，保護(hù)企業(yè)，避免其對(duì)稅收策劃節(jié)稅的誤信。第四篇：固定資產(chǎn)稅務(wù)處理購(gòu)買汽車相關(guān)費(fèi)用的入賬汽車價(jià)款和車輛購(gòu)置稅計(jì)入“固定資產(chǎn)”科目。工本費(fèi)、牌照費(fèi)等全部計(jì)入“管理費(fèi)用汽車費(fèi)用”科目。汽車折舊年限按稅法規(guī)的4年，殘值率5%?？梢圆捎闷骄晗薹ㄌ嵴叟f。年折舊額=固定資產(chǎn)原值*（1殘值率）/折舊年限月折舊額=年折舊額/12折舊在固定資產(chǎn)入賬的下月開始提取。借：管理費(fèi)用折舊費(fèi)貸：累計(jì)折舊公司貸款買車會(huì)計(jì)分錄怎么做？利息是計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用還是固定資產(chǎn)？借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款短期借款貸款購(gòu)車應(yīng)將利息計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用車輛保險(xiǎn)費(fèi)進(jìn)哪個(gè)科目?會(huì)計(jì)分錄如何?最佳答案車輛保險(xiǎn)費(fèi)進(jìn)管理費(fèi)用會(huì)計(jì)分錄借：管理費(fèi)用—保險(xiǎn)費(fèi)貸：銀行存款(或現(xiàn)金）其他問題一車輛保險(xiǎn)費(fèi)應(yīng)計(jì)入：管理費(fèi)用—保險(xiǎn)費(fèi)繳納時(shí)的分錄：借：管理費(fèi)用—保險(xiǎn)費(fèi)貸：銀行存款二車輛保險(xiǎn)，先做待攤費(fèi)用借 待攤費(fèi)用貸 銀行存款等然后在保險(xiǎn)期內(nèi)分月攤銷，分錄為借 費(fèi)用類科目貸 待攤費(fèi)用費(fèi)用類科目的選擇，按車輛使用部門劃分，用于老板用車或者辦公室的，計(jì)入管理費(fèi)用，用于銷售部門的，計(jì)入營(yíng)業(yè)費(fèi)用，用于車間的，計(jì)入制造費(fèi)用。三：借 待攤費(fèi)用－車保險(xiǎn)貸 銀行存款／現(xiàn)金；借 管理費(fèi)用－車保險(xiǎn)貸 待攤費(fèi)用－車保險(xiǎn)（每月攤銷）．四借：管理費(fèi)用—保險(xiǎn)費(fèi)貸：銀行存款如果我公司購(gòu)入一輛車500000元，車輛購(gòu)置稅30000元，代檢費(fèi)3000元，牌照費(fèi)175元，車輛保險(xiǎn)費(fèi)20000元，車船使用稅12元，養(yǎng)路費(fèi)180元載自“ ”會(huì)計(jì)分錄：借：固定資產(chǎn)530000 貸：銀行存款530000借：管理費(fèi)用23367 貸：現(xiàn)金23367車輛的購(gòu)買原值和車輛購(gòu)置稅計(jì)入固定資產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、路橋費(fèi)辦牌及代理費(fèi)、牌照費(fèi)、車船使用稅等計(jì)入期間費(fèi)用。本公司購(gòu)一輛新車自用（送貨），會(huì)計(jì)分錄如何編制？， 開票日期11/22 手續(xù)費(fèi)100元 開票日期12/22（與新車開具的票據(jù)期間不一致如何進(jìn)行折舊） 8273元 開票日期12/25 38元 1090元 1000元請(qǐng)問（詳細(xì)） 會(huì)計(jì)分錄如何編制 折舊年限是幾年，殘值率是多少（拍照和車輛購(gòu)置德時(shí)間不一致如何進(jìn)行核算）問題補(bǔ)充：+) （其實(shí)發(fā)票上金額為1190元 但繳險(xiǎn)的時(shí)候就支付樂190元） ****會(huì)計(jì)分錄如何編制？答案一：1．借:固定資產(chǎn)運(yùn)輸設(shè)備96800(購(gòu)車費(fèi)用)貸:銀行存款(現(xiàn)金)96800:固定資產(chǎn)運(yùn)輸設(shè)備54100(辦理車輛牌照費(fèi)用)貸:銀行存款(現(xiàn)金)54100:固定資產(chǎn)運(yùn)輸設(shè)備(車輛購(gòu)置稅)貸:銀行存款(現(xiàn)金)8273:管理費(fèi)用車輛使用稅38 管理費(fèi)用車輛費(fèi)用1090 管理費(fèi)用車輛費(fèi)用1000 貸:銀行存款(現(xiàn)金)2128你元月份開始折舊吧,因?yàn)殡m然你的車是11月份買的,但是牌照是12 份辦的你應(yīng)該12月份才使用的,折舊年限是5年,殘值率是10%開票時(shí)間不一置就分時(shí)間記入固定資產(chǎn)原值就行了答案二：++54000+8273=159073100+38+1090+1000=2228 管理費(fèi)用2228 銀行存款161301,就取牌次月開始提吧,折舊年限建議5年,殘值率5%,然后在保險(xiǎn)期內(nèi)按月分?jǐn)偟焦芾碣M(fèi)用以上答案不知道哪個(gè)是對(duì)的關(guān)于汽車計(jì)提折舊的問題我公司是一家新建私營(yíng)企業(yè)，老板有四部汽車霸道41萬；三菱25萬；保時(shí)捷170萬；海馬14萬。四部車都入了固定資產(chǎn)共計(jì)250萬元。請(qǐng)會(huì)計(jì)高手幫忙給算一下應(yīng)該計(jì)提多少折舊額？折舊率是多少？折舊法該用哪一種方法？我想用年限法計(jì)提，但不知年限是多少？殘值率是多少？或者會(huì)計(jì)前輩可以告訴我稅法統(tǒng)一規(guī)定汽車的年折舊率是多少？如何查找有關(guān)的資料？提前謝謝了！問題補(bǔ)充：霸道、三菱是頂賬回來的，以公司名義入的帳。保時(shí)捷、海馬下的是老板和老板娘的名字。這樣是否均不可以入固定資產(chǎn)賬？最佳答案：稅法對(duì)固定資產(chǎn)的使用年限作了明確的規(guī)定：房屋建筑物20年；機(jī)器設(shè)備10年；運(yùn)輸起重設(shè)備（包括各種汽車）、電子設(shè)備和 其他設(shè)備5年。在計(jì)算固定資產(chǎn)折舊的原值時(shí)外資企業(yè)允許扣除10%的殘值，其他的內(nèi)資企業(yè)一律要按照5%扣除殘值。固定資產(chǎn)折舊 的方法一律要采用平均年限法既直線法。你單位老板的汽車如果都在企業(yè)固定資產(chǎn)的 帳上，計(jì)提折舊額計(jì)算如下：以霸道車為例：原值41萬，（41*95%），(）；月(77900/12）。計(jì)提折舊的會(huì)計(jì)分錄：借：管理費(fèi)用或營(yíng)業(yè)費(fèi)用（商業(yè)）－貸：答案二：通用設(shè)備中運(yùn)輸設(shè)備折舊年限是612年，殘值率是5%，都是新車就按這個(gè)提。答案三：車輛必須是你們公司名下的，不能是你們老板私人名下的，否則不能做為公司固定資產(chǎn)入帳。按稅法規(guī)定，小車折舊年限為5年，殘值率，內(nèi)資企業(yè)5%，外資企業(yè)10%。每個(gè)月車輛折舊額=車輛原值*（1殘值率）/5/12答案四：我們單位(私營(yíng))也剛有小車進(jìn)固定資產(chǎn),包括價(jià)+稅+,9月買的,11月才入賬,所以11月做分錄:借:固定資產(chǎn)_汽車 108600,貸:現(xiàn)金 ,下月才可提折舊,:5%的凈殘值應(yīng)去掉,:108600*(15%)*1/5/12,提折舊時(shí)分錄如樓上你們單位只要把所有的購(gòu)車費(fèi)用加在一起,用上面的公式就可以了,記得,購(gòu)車的費(fèi)用最好是今年入賬,跨了小心稅務(wù)就不一定認(rèn)賬了，最重要是這幾部車必須以你單位名義買的才可入固定資產(chǎn)喲,——固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)的“新規(guī)新意”(一)