4某年深圳分公司的稅務(wù)處理-資料下載頁(yè)
2025-08-27 16:30本頁(yè)面
【正文】 按照 “ 利息、股息、紅利所得 ” 或 “ 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 ” 稅目（適用稅率均為20%），繳納個(gè)人所得稅。 關(guān)于外商投資合伙企業(yè)，因其法律規(guī)定遲遲未能出臺(tái)，而且 第 10 頁(yè) 共 12 頁(yè) 如前所述，國(guó)稅發(fā) [2024]61 號(hào)中對(duì) “ 非法人 ” 的通常理解并不包括有限合伙，財(cái)稅 [2024]159 號(hào)通知似乎也只涉及中國(guó)合伙人從中國(guó)合伙企業(yè)中取得所得的所得稅處理辦法。如涉及外國(guó)合伙人（個(gè)人或法人）在中國(guó)合伙企業(yè)的所得稅稅務(wù)處理，則可能需要進(jìn)一步的稅收法規(guī)明確。然而，有兩點(diǎn)值得注意： 常設(shè)機(jī)構(gòu)問(wèn)題。特別是對(duì)于境外投資者作為合伙人在境內(nèi)設(shè)立有限合伙企業(yè)，是否在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立 “ 機(jī)構(gòu)場(chǎng)所 ” ，是否能夠參照適用國(guó)稅發(fā) [2024]61 號(hào)和財(cái)稅 [2024]159 號(hào)文執(zhí)行，尚待進(jìn)一步明確。不過(guò)，如果根據(jù)前述國(guó)稅發(fā) [2024]61 號(hào)和各地方對(duì)于普通合伙人和有限合伙人進(jìn)行區(qū)別對(duì)待的精神，境外投資者 根據(jù)其作為普通合伙人還是有限合伙人，稅務(wù)處理也應(yīng)當(dāng)有所不同。 股息和資本利得的稅收協(xié)定待遇問(wèn)題。境外合伙人若在中國(guó)無(wú)其他應(yīng)稅活動(dòng)，根據(jù)其所在國(guó)家或地區(qū)與中國(guó)大陸的稅收協(xié)定或安排的規(guī)定，在取得股息時(shí)，有可能只須繳納 10%或 5%的預(yù)提所得稅；而在取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓的財(cái)產(chǎn)收益時(shí)，則有可能豁免中國(guó)大陸的預(yù)提所得稅。當(dāng)然，境外合伙人在選擇以哪個(gè)國(guó)家或地區(qū)的法人加入境內(nèi)有限合伙企業(yè)時(shí)，也要留意中國(guó)稅務(wù)當(dāng)局進(jìn)行的反避稅和反濫用稅收協(xié)定的新動(dòng)向。 可以看出，已出臺(tái)的相關(guān)稅收法規(guī)對(duì)中國(guó) vc/pe 的稅務(wù)處理提供了 明確的指導(dǎo)意見(jiàn)。隨著風(fēng)險(xiǎn)投資和私募股權(quán)基金在中國(guó)持續(xù)快速發(fā)展，如何建立在稅收上優(yōu)化的 vc/pe 投資架構(gòu)和業(yè)務(wù)模 第 11 頁(yè) 共 12 頁(yè) 式，密切關(guān)注中國(guó)不斷出臺(tái)的相關(guān)稅收法規(guī)以及其實(shí)際執(zhí)行情況顯得尤為重要。取道香港。 根據(jù)新稅法中對(duì) “ 居民納稅人 ” 的規(guī)定，定義 “ 居民納稅人 ”的依據(jù)，是要看這些公司的實(shí)際控制人在中國(guó)是不是中國(guó)稅法所定義的居民納稅人，如果是，實(shí)際控制人所在的企業(yè)適用所得稅法，在中國(guó)必須交 25%，但如果公司的注冊(cè)地在香港，則只用交%。 “ 因此在香港設(shè)立公司，在稅收利益上是要好一些的。 ” 2024 年許 多進(jìn)行 ipo 的公司，都把注冊(cè)地從 bvi 改到了香港，如中國(guó)奧園、浙江綠城等房地產(chǎn)企業(yè)， “ 新的所得稅法實(shí)施之前，這些企業(yè)注冊(cè)地在 bvi，享受一些外資的優(yōu)惠政策，但是新稅法實(shí)施后兩稅合一，因此把注冊(cè)地改到香港會(huì)優(yōu)惠幾個(gè)百分點(diǎn)。 ” 目前國(guó)稅總局還沒(méi)有制定出對(duì)在香港和海外注冊(cè)的公司成為居民納稅人之后的稅收征管措施。但業(yè)內(nèi)人士認(rèn)為 “ 可能會(huì)讓這些公司在國(guó)內(nèi)登記注冊(cè)和開(kāi)設(shè)一個(gè)專門(mén)的納稅賬號(hào) ” ，但也有看法認(rèn)為，這種做法在操作上可能 “ 涉及方方面面的問(wèn)題，可操作性很難 ” 。另外一個(gè)問(wèn)題就是，如果把海外部門(mén)的業(yè)務(wù)也納入到國(guó) 內(nèi)的財(cái)報(bào)中， “ 是否會(huì)造成雙重稅收。 ” 目前這些仍然是未知數(shù)。 據(jù)業(yè)內(nèi)人士介紹，已經(jīng)上市的紅籌企業(yè)可能會(huì)通過(guò)置換把注 第 12 頁(yè) 共 12 頁(yè) 冊(cè)地從 bvi 改到香港，尤其為了避免新稅法的規(guī)定
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