4某年深圳分公司的稅務(wù)處理-資料下載頁
2025-08-27 16:30本頁面
【正文】 按照 “ 利息、股息、紅利所得 ” 或 “ 財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 ” 稅目（適用稅率均為20%），繳納個人所得稅。 關(guān)于外商投資合伙企業(yè)，因其法律規(guī)定遲遲未能出臺，而且 第 10 頁 共 12 頁 如前所述，國稅發(fā) [2024]61 號中對 “ 非法人 ” 的通常理解并不包括有限合伙，財稅 [2024]159 號通知似乎也只涉及中國合伙人從中國合伙企業(yè)中取得所得的所得稅處理辦法。如涉及外國合伙人（個人或法人）在中國合伙企業(yè)的所得稅稅務(wù)處理，則可能需要進一步的稅收法規(guī)明確。然而，有兩點值得注意： 常設(shè)機構(gòu)問題。特別是對于境外投資者作為合伙人在境內(nèi)設(shè)立有限合伙企業(yè)，是否在中國境內(nèi)設(shè)立 “ 機構(gòu)場所 ” ，是否能夠參照適用國稅發(fā) [2024]61 號和財稅 [2024]159 號文執(zhí)行，尚待進一步明確。不過，如果根據(jù)前述國稅發(fā) [2024]61 號和各地方對于普通合伙人和有限合伙人進行區(qū)別對待的精神，境外投資者 根據(jù)其作為普通合伙人還是有限合伙人，稅務(wù)處理也應(yīng)當有所不同。 股息和資本利得的稅收協(xié)定待遇問題。境外合伙人若在中國無其他應(yīng)稅活動，根據(jù)其所在國家或地區(qū)與中國大陸的稅收協(xié)定或安排的規(guī)定，在取得股息時，有可能只須繳納 10%或 5%的預(yù)提所得稅；而在取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓的財產(chǎn)收益時，則有可能豁免中國大陸的預(yù)提所得稅。當然，境外合伙人在選擇以哪個國家或地區(qū)的法人加入境內(nèi)有限合伙企業(yè)時，也要留意中國稅務(wù)當局進行的反避稅和反濫用稅收協(xié)定的新動向。 可以看出，已出臺的相關(guān)稅收法規(guī)對中國 vc/pe 的稅務(wù)處理提供了 明確的指導(dǎo)意見。隨著風(fēng)險投資和私募股權(quán)基金在中國持續(xù)快速發(fā)展，如何建立在稅收上優(yōu)化的 vc/pe 投資架構(gòu)和業(yè)務(wù)模 第 11 頁 共 12 頁 式，密切關(guān)注中國不斷出臺的相關(guān)稅收法規(guī)以及其實際執(zhí)行情況顯得尤為重要。取道香港。 根據(jù)新稅法中對 “ 居民納稅人 ” 的規(guī)定，定義 “ 居民納稅人 ”的依據(jù)，是要看這些公司的實際控制人在中國是不是中國稅法所定義的居民納稅人，如果是，實際控制人所在的企業(yè)適用所得稅法，在中國必須交 25%，但如果公司的注冊地在香港，則只用交%。 “ 因此在香港設(shè)立公司，在稅收利益上是要好一些的。 ” 2024 年許 多進行 ipo 的公司，都把注冊地從 bvi 改到了香港，如中國奧園、浙江綠城等房地產(chǎn)企業(yè)， “ 新的所得稅法實施之前，這些企業(yè)注冊地在 bvi，享受一些外資的優(yōu)惠政策，但是新稅法實施后兩稅合一，因此把注冊地改到香港會優(yōu)惠幾個百分點。 ” 目前國稅總局還沒有制定出對在香港和海外注冊的公司成為居民納稅人之后的稅收征管措施。但業(yè)內(nèi)人士認為 “ 可能會讓這些公司在國內(nèi)登記注冊和開設(shè)一個專門的納稅賬號 ” ，但也有看法認為，這種做法在操作上可能 “ 涉及方方面面的問題，可操作性很難 ” 。另外一個問題就是，如果把海外部門的業(yè)務(wù)也納入到國 內(nèi)的財報中， “ 是否會造成雙重稅收。 ” 目前這些仍然是未知數(shù)。 據(jù)業(yè)內(nèi)人士介紹，已經(jīng)上市的紅籌企業(yè)可能會通過置換把注 第 12 頁 共 12 頁 冊地從 bvi 改到香港，尤其為了避免新稅法的規(guī)定
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