企業(yè)融資租賃房產(chǎn)的稅務(wù)處理-資料下載頁(yè)
2025-06-21 15:02本頁(yè)面
【正文】 00100（元）因此有150000（P／A，r，6）＋100（P／F，r，6）＝710000（租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值十初始直接費(fèi)用） 根據(jù)這一等式，可在多次測(cè)試的基礎(chǔ)上，用插值法計(jì)算租賃內(nèi)含利率為7．24%. 第二步，計(jì)算租賃開始日最低租賃收款額及其現(xiàn)值和未實(shí)現(xiàn)融資收益 最低租賃收款額＝最低租賃付款額＋無(wú)關(guān)第三方對(duì)出租人擔(dān)保的資產(chǎn)余值＝各期租金之和＋承租人或與其有關(guān)的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值＋優(yōu)惠購(gòu)買價(jià)格＝1500006＋0＋100＝900100（元） 應(yīng)收融資租賃款入賬價(jià)值＝最低租賃收款額＋初始直接費(fèi)用＝900100＋10000＝910100（元） 最低租賃收款額現(xiàn)值＋未擔(dān)保余值的現(xiàn)值＝租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值＝700000（元） 未實(shí)現(xiàn)融資收益＝（最低租賃收款額＋未擔(dān)保余值）－租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值＝900100－700000＝200100（元） 第三步，會(huì)計(jì)分錄 2009年1月1日 借：長(zhǎng)期應(yīng)收款一應(yīng)收融資租賃款910100 貸：銀行存款l0000 融資租賃固定資產(chǎn)695000 未實(shí)現(xiàn)融資收益200100 營(yíng)業(yè)外收入5000 稅務(wù)處理：租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額，應(yīng)視同轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)，確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得5000元，與會(huì)計(jì)處理一致。租賃計(jì)稅收入910100元本期暫不確認(rèn)，應(yīng)分別于租賃合同約定的收款日期的當(dāng)天確認(rèn)。出租人發(fā)生的初始直接費(fèi)用，也應(yīng)于計(jì)稅收入確認(rèn)的各期配比扣除。租賃期開始日不作納稅調(diào)整?！ 。?）未實(shí)現(xiàn)融資收益的分配 第一步，計(jì)算租賃期內(nèi)各期應(yīng)分?jǐn)偟娜谫Y收益如下表一所示： 第二步，會(huì)計(jì)分錄 2009年6月30日收到第一期租金時(shí) 借：銀行存款l50000 貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款應(yīng)收融資租賃款150000 借：未實(shí)現(xiàn)融資收益50680 貸：租賃收入50680 以后各期收到租金會(huì)計(jì)分錄同上?！ 。?）初始直接費(fèi)用的處理 2009年6月30日收到第一期租金時(shí)，初始直接費(fèi)用攤銷額為： 2532．73＝50680247。20010010000 借：租賃收入2532．73 貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款——應(yīng)收融資租賃款2532．73 2009年12月31日收到的第二期租金至2011年12月31日收到的第六期租金，處理同上，初始直接費(fèi)用攤銷額分別為2173．31781374．7931．51199．66（元）?！ 《悇?wù)處理：2009年至2011年，每年均應(yīng)按照租賃合同約定的應(yīng)收租賃費(fèi)金額確認(rèn)計(jì)稅收入扣除應(yīng)分?jǐn)偟某跏贾苯淤M(fèi)用后的差額并入應(yīng)納稅所得總額征稅。此金額與會(huì)計(jì)上確認(rèn)的租賃收入有所不同。各年度納稅調(diào)整情況如下表二所示： 通過(guò)上述計(jì)算，可以發(fā)現(xiàn)，會(huì)計(jì)收入與計(jì)稅收入在總額上是相等的，只是由于會(huì)計(jì)和稅務(wù)處理方法的不同，產(chǎn)生了暫時(shí)性差異?！ 。?）或有租金的處理 假設(shè)2010年和2011年，甲公司分別實(shí)現(xiàn)塑鋼窗年銷售收入100000元和150000元。根據(jù)租賃合同的規(guī)定，兩年應(yīng)向甲公司收取的經(jīng)營(yíng)分享收入分別為5000元和7500元?！ ?010年： 借：銀行存款（或應(yīng)收賬款）5000 貸：租賃收入5000 2011年： 借：銀行存款（或應(yīng)收賬款）7500 貸：租賃收入7500 稅務(wù)處理：或有租金收入在實(shí)際收到時(shí)確認(rèn)，與會(huì)計(jì)處理一致。 ?。?）租賃期屆滿時(shí)的處理 假設(shè)2012年1月1日，乙公司收到甲公司支付的購(gòu)買資產(chǎn)的價(jià)款l00元。會(huì)計(jì)分錄為： 借：銀行存款l00 貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款一應(yīng)收融資租賃款100稅務(wù)處理：出租人應(yīng)于實(shí)際收到購(gòu)買資產(chǎn)的價(jià)款時(shí)確認(rèn)計(jì)稅收入，該l00元計(jì)稅收入應(yīng)予2009年度確認(rèn)。
公司管理相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1