13、甲方供材的稅務處理-資料下載頁
2025-08-04 08:28本頁面
【正文】 1993】 149號文件 甲方供材 新政策 六、 《 土地增值稅清算規(guī)程 》 （國稅發(fā) 【 2009】 91號文件） 第二十五條 審核建筑安裝工程費時應當重點關注： (一 )發(fā)生的費用是否與決算報告、審計報告、工程結算報告、工程施工合同記載的內(nèi)容相符。 (二 )房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自購建筑材料時，自購建材費用是否重復計算扣除項目 。 (三 )參照當?shù)禺斊谕愰_發(fā)項目單位平均建安成本或當?shù)亟ㄔO部門公布的單位定額成本，驗證建筑安裝工程費支出是否存在異常。 (四 )房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采用自營方式自行施工建設的，還應當關注有無虛列、多列施工人工費、材料費、機械使用費等情況。 (五 )建筑安裝發(fā)票 是否在項目所在地稅務機關開具。 甲方供材 ? 七、總結： 甲方供材的四個關注點 ? （一） 無論 2022年以前，還是 2022年以后，甲方供材的發(fā)票都可以直接在開發(fā)企業(yè)所得稅、土地增值稅前扣除，而無需所謂的“發(fā)票轉換” ? （二） 稅務機關對甲方供材關注兩點： ? 由于建筑企業(yè)開具發(fā)票金額和繳納營業(yè)稅營業(yè)額有可能不一致，檢查建筑企業(yè)是否按照規(guī)定足額繳納了營業(yè)稅； ? 開發(fā)企業(yè)：是否重復列支成本。將材料發(fā)票重復列支。 ? （三） 財稅 【 2022】 177號文件已經(jīng)作廢，地產(chǎn)企業(yè)沒有為建安企業(yè)代扣代繳營業(yè)稅款的義務。 ? （四） 材料和設備的區(qū)別（因甲供設備不繳納營業(yè)稅）
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