來料加工企業(yè)的會計(jì)核算與稅務(wù)處理-資料下載頁
2025-06-26 17:18本頁面
【正文】 銀行存款或現(xiàn)金（３）來料加工企業(yè)的廢料收入： ?。幔┘庸て髽I(yè)的廢料需補(bǔ)繳進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅，憑海關(guān)完稅證明單 借：其它業(yè)務(wù)支出 貸：銀行存款 ｂ）出售廢料時(shí)，憑收款依據(jù)： 借：現(xiàn)金或銀行存款 貸：其它業(yè)務(wù)收入 ?。悖├U納增值稅時(shí)，憑完稅證明單： 借：其它業(yè)務(wù)支出 貸：銀行存款 ?。ǎ矗﹥?nèi)銷產(chǎn)品收入和對內(nèi)協(xié)作加工收入 ?。幔┦杖∝浛顣r(shí)，憑發(fā)票： 借：銀行存款 貸：內(nèi)銷產(chǎn)品收入 ?。猓┙Y(jié)算成本時(shí)： 借：內(nèi)銷產(chǎn)品成本 貸：產(chǎn)成品 說明：結(jié)轉(zhuǎn)內(nèi)銷產(chǎn)品成本是在月末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)再作會計(jì)分錄 ?。ǎ担┰履⑹杖虢Y(jié)轉(zhuǎn)到工繳費(fèi)結(jié)余賬戶： 借：各收入科目 貸：工繳費(fèi)結(jié)余（八）工繳費(fèi)支出的核算 工檄費(fèi)支出共分為工資及福利費(fèi)，公司管理費(fèi)，財(cái)務(wù)費(fèi)用，上繳區(qū)鎮(zhèn)費(fèi)用，辦公費(fèi)用，租賃費(fèi)用，水電費(fèi)，交際應(yīng)酬費(fèi)，商檢費(fèi)用，報(bào)關(guān)費(fèi)用，審計(jì)費(fèi)用，運(yùn)輸費(fèi)，稅金，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)，其它等共１５個(gè)項(xiàng)目 根據(jù)協(xié)議規(guī)定，租賃費(fèi)，水電費(fèi)，商檢費(fèi)用，報(bào)關(guān)費(fèi)用，運(yùn)輸費(fèi)，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)等６個(gè)項(xiàng)目的費(fèi)用開支均由外方負(fù)擔(dān)，其中：租賃費(fèi)，水電費(fèi)憶在每月銀行結(jié)匯中向外方收回外，其它由外方負(fù)擔(dān)的費(fèi)用實(shí)際是加工企業(yè)代外方墊付的費(fèi)用．其它９個(gè)項(xiàng)目的費(fèi)用開支才是包含在工繳費(fèi)支出的內(nèi)容，由于上述工繳費(fèi)發(fā)生時(shí)都由加工企業(yè)的經(jīng)辦人員辦理，在加工企業(yè)報(bào)銷，因此，不論是包含在工繳費(fèi)內(nèi)從的費(fèi)用開支項(xiàng)目，不是代外方墊付的費(fèi)用項(xiàng)目，均列在工繳費(fèi)支出總額內(nèi)，以致形成工繳費(fèi)超支均由外方負(fù)擔(dān)，中方不負(fù)擔(dān)虧損． 工繳費(fèi)發(fā)生時(shí),憑有關(guān)發(fā)票或憑證: 借:工繳費(fèi)支出各項(xiàng)目 貸:現(xiàn)金或銀行存款 月末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí): 借:工繳費(fèi)結(jié)余 貸:工繳費(fèi)支出 覽于在實(shí)際工作中,來料加工企業(yè)工作不規(guī)范,以致發(fā)生過多的以收款依據(jù)列賬,有的企業(yè)的發(fā)票要送往外方,不能提供原始正式發(fā)票,在此情況下,可由企業(yè)填寫一份”工繳費(fèi)用支出清單”,詳列各費(fèi)用項(xiàng)目的開支數(shù),由加工企業(yè)廠長簽章并加蓋加工企業(yè)公章,憑此清單列賬.九)來料加工企業(yè)的稅金核算 來料加工企業(yè)稅金有:收入所得稅,廢料的代征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅(憑海關(guān)征收憑證),廢料的代征進(jìn)口關(guān)稅(憑海關(guān)征收憑證),個(gè)人所得稅(按個(gè)人所得稅規(guī)定計(jì)算征收) 1),收入所得稅, %(或工繳費(fèi)收入*10%利潤率*稅率15%) 2)廢料銷售增值稅,按6% 3)內(nèi)銷產(chǎn)品銷售增值稅6% 4)個(gè)人所得稅 上述稅金發(fā)生時(shí)以繳納稅稅金憑證 借:工繳費(fèi)支出 稅金 借:其它業(yè)務(wù)支出(廢料的稅金) 貸:銀行存款注: 個(gè)人所得稅由各企業(yè)確定處理方法,若由加工企業(yè)負(fù)擔(dān)的同樣列工繳費(fèi)支出,如由員工個(gè)人負(fù)擔(dān)的則轉(zhuǎn)列其它應(yīng)收款科目在工資內(nèi)扣回7 / 7
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