來料加工企業(yè)的會計核算與稅務(wù)處理-資料下載頁
2025-06-26 17:18本頁面
【正文】 銀行存款或現(xiàn)金（３）來料加工企業(yè)的廢料收入： ?。幔┘庸て髽I(yè)的廢料需補繳進口關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅，憑海關(guān)完稅證明單 借：其它業(yè)務(wù)支出 貸：銀行存款 ?。猓┏鍪蹚U料時，憑收款依據(jù)： 借：現(xiàn)金或銀行存款 貸：其它業(yè)務(wù)收入 ?。悖├U納增值稅時，憑完稅證明單： 借：其它業(yè)務(wù)支出 貸：銀行存款 ?。ǎ矗﹥?nèi)銷產(chǎn)品收入和對內(nèi)協(xié)作加工收入 ?。幔┦杖∝浛顣r，憑發(fā)票： 借：銀行存款 貸：內(nèi)銷產(chǎn)品收入 ?。猓┙Y(jié)算成本時： 借：內(nèi)銷產(chǎn)品成本 貸：產(chǎn)成品 說明：結(jié)轉(zhuǎn)內(nèi)銷產(chǎn)品成本是在月末結(jié)轉(zhuǎn)時再作會計分錄 ?。ǎ担┰履⑹杖虢Y(jié)轉(zhuǎn)到工繳費結(jié)余賬戶： 借：各收入科目 貸：工繳費結(jié)余（八）工繳費支出的核算 工檄費支出共分為工資及福利費，公司管理費，財務(wù)費用，上繳區(qū)鎮(zhèn)費用，辦公費用，租賃費用，水電費，交際應(yīng)酬費，商檢費用，報關(guān)費用，審計費用，運輸費，稅金，財產(chǎn)保險費，其它等共１５個項目 根據(jù)協(xié)議規(guī)定，租賃費，水電費，商檢費用，報關(guān)費用，運輸費，財產(chǎn)保險費等６個項目的費用開支均由外方負擔(dān)，其中：租賃費，水電費憶在每月銀行結(jié)匯中向外方收回外，其它由外方負擔(dān)的費用實際是加工企業(yè)代外方墊付的費用．其它９個項目的費用開支才是包含在工繳費支出的內(nèi)容，由于上述工繳費發(fā)生時都由加工企業(yè)的經(jīng)辦人員辦理，在加工企業(yè)報銷，因此，不論是包含在工繳費內(nèi)從的費用開支項目，不是代外方墊付的費用項目，均列在工繳費支出總額內(nèi)，以致形成工繳費超支均由外方負擔(dān)，中方不負擔(dān)虧損． 工繳費發(fā)生時,憑有關(guān)發(fā)票或憑證: 借:工繳費支出各項目 貸:現(xiàn)金或銀行存款 月末結(jié)轉(zhuǎn)時: 借:工繳費結(jié)余 貸:工繳費支出 覽于在實際工作中,來料加工企業(yè)工作不規(guī)范,以致發(fā)生過多的以收款依據(jù)列賬,有的企業(yè)的發(fā)票要送往外方,不能提供原始正式發(fā)票,在此情況下,可由企業(yè)填寫一份”工繳費用支出清單”,詳列各費用項目的開支數(shù),由加工企業(yè)廠長簽章并加蓋加工企業(yè)公章,憑此清單列賬.九)來料加工企業(yè)的稅金核算 來料加工企業(yè)稅金有:收入所得稅,廢料的代征進口環(huán)節(jié)增值稅(憑海關(guān)征收憑證),廢料的代征進口關(guān)稅(憑海關(guān)征收憑證),個人所得稅(按個人所得稅規(guī)定計算征收) 1),收入所得稅, %(或工繳費收入*10%利潤率*稅率15%) 2)廢料銷售增值稅,按6% 3)內(nèi)銷產(chǎn)品銷售增值稅6% 4)個人所得稅 上述稅金發(fā)生時以繳納稅稅金憑證 借:工繳費支出 稅金 借:其它業(yè)務(wù)支出(廢料的稅金) 貸:銀行存款注: 個人所得稅由各企業(yè)確定處理方法,若由加工企業(yè)負擔(dān)的同樣列工繳費支出,如由員工個人負擔(dān)的則轉(zhuǎn)列其它應(yīng)收款科目在工資內(nèi)扣回7 / 7
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