6受災損失的稅務處理-資料下載頁
2025-09-16 03:52本頁面
【正文】 告2011年第25號文第二十二條至第二十四條規(guī)定的確認壞賬損失的條件，但并未從會計賬面上核銷相關的應收款項，而是僅以增提壞賬準備的形式對壞賬損失進行了會計處理，如果企業(yè)能夠提供稅法規(guī)定的相關應收款項發(fā)生壞賬損失的證據材料、情況說明和專項報告，且在增提壞賬準備的當年度向主管稅務機關申報扣除，稅務機關是否認可。 該問題實際上僅是采取了備抵法下的個別確認法對相關壞賬損失進行了核算，盡管對此情況下的壞賬損失是否允許稅前扣除稅法沒有明確說明，但從國家稅務總局公告2011年第25號文規(guī)定的“會計上已經作為損失處理”，再結合前后語境來看，國家稅務總局公告2011年第25號文所規(guī)定的會計處理應該是一個完整的會計處理過程，應該是一個從會計賬面上核銷了相關應收款項的會計處理，所以，從嚴格意義上講，僅是以壞賬準備的形式預提后計入損失還不屬于“會計上已經作為損失處理”的情形，因此，該情形核算的壞賬損失應該不可以列入稅前扣除，更何況一旦允許稅前扣除很容易造成對壞賬準備進行納稅調整涉稅征管問題的混亂。 但必須說明的是，如果企業(yè)所在地的主管稅務機關認可了此情況下的壞賬損失，則企業(yè)完全可以進行稅前扣除。筆者認為，不管稅務機關是否允許稅前扣除，企業(yè)都應做好相關事項的備查工作，防止日后相關應收款項收回或實際發(fā)生損失時可能出現的混亂。筆者還認為，為了避免此類情況與稅務機關產生不必要的解釋、矛盾或可能招致稅務機關不同意稅前扣除，企業(yè)最好對上述相關壞賬損失采取“賬銷案存”的方法。 一方面可以從賬面上滿足稅法規(guī)定必須進行會計處理的要求，不存在會計稅務差異及納稅調整的問題，從而可以毫無疑問地列入稅前扣除。另一方面，企業(yè)對備查簿記載的應收款項必須落實催收責任，繼續(xù)加強對相關應收款項的催收管理，這樣處理的結果，既能夠從根本上滿足稅法規(guī)定的“會計上已經作為損失處理”的條件，防止可能與稅務機關產生的矛盾和風險，又可以達到加強對已核銷應收款項進行催收管理的目的。 第9頁 共9頁
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