有關(guān)壞賬準備與存貨跌價準備的會計稅務處理-資料下載頁
2025-06-24 03:33本頁面
【正文】 務處理為： 借：資產(chǎn)減值損失 200000 貸：存貨跌價準備 200000 申報納稅時根據(jù)稅法規(guī)定不得稅前扣除，故2007年應調(diào)增應納稅所得額20萬元。 2008年12月31日A產(chǎn)品市場價格繼續(xù)下跌，2008年應計提存貨跌價準備30萬元，大于已計提的存貨跌價準備（20萬元），應補提存貨跌價準備10萬元，賬務處理為： 借：資產(chǎn)減值損失 100000 貸：存貨跌價準備 100000 申報納稅時根據(jù)稅法規(guī)定不得稅前扣除，故2008年應調(diào)增應納稅所得額10萬元。 2009年1月6日產(chǎn)品銷售時，應同時結(jié)轉(zhuǎn)已計提的存貨跌價準備，賬務處理為： （1）借：銀行存款 819000 貸：主營業(yè)務收入 700000 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 119000 （2）結(jié)轉(zhuǎn)成本： 借：主營業(yè)務成本 1000000 貸：庫存商品 1000000 （3）借：存貨跌價準備 300000 貸：資產(chǎn)減值損失 300000 按照稅法規(guī)定產(chǎn)品銷售時，不得結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價準備，故2009年應調(diào)減應納稅所得額30萬元。 綜上所述，在存貨價格持續(xù)下跌時，2007年～2009年共計調(diào)整應納稅所得額＝200000＋100000－300000＝0（元）。 例2：假定該例中2008年A產(chǎn)品的預計可變現(xiàn)凈值為90萬元，2009年1月6日甲公司將A產(chǎn)品售出，A產(chǎn)品售價為110萬元，貨物已發(fā)出，貨款已收到，以上售價不含增值稅。 （1）2007年12月31日賬務處理同例1. （2）2008年12月31日價格有所上升，依據(jù)會計準則的規(guī)定，2008年應計提存貨跌價準備10萬元，小于已計提的存貨跌價準備（20萬元），應轉(zhuǎn)回存貨跌價準備10萬元。 借：存貨跌價準備 100000 貸：資產(chǎn)減值損失 100000 按照稅法規(guī)定不得轉(zhuǎn)回存貨跌價準備沖減資產(chǎn)減值損失，故2008年應調(diào)減應納稅所得額10萬元。 （3）2009年1月6日產(chǎn)品銷售時，依據(jù)會計準則的規(guī)定，應結(jié)轉(zhuǎn)的存貨跌價準備，并且以余額沖減至零為限，賬務處理為： 借：存貨跌價準備 100000 貸：資產(chǎn)減值損失 100000 按照稅法規(guī)定產(chǎn)品銷售時，不得結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價準備，故2009年應調(diào)減應納稅所得額10萬元。 綜上所述，在上述情況下，2007年～2009年共計調(diào)整應納稅所得額＝200000－100000－100000＝0（元
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