有關(guān)壞賬準(zhǔn)備與存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)稅務(wù)處理-資料下載頁(yè)
2025-06-24 03:33本頁(yè)面
【正文】 務(wù)處理為： 借：資產(chǎn)減值損失 200000 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 200000 申報(bào)納稅時(shí)根據(jù)稅法規(guī)定不得稅前扣除，故2007年應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額20萬(wàn)元。 2008年12月31日A產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格繼續(xù)下跌，2008年應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30萬(wàn)元，大于已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備（20萬(wàn)元），應(yīng)補(bǔ)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10萬(wàn)元，賬務(wù)處理為： 借：資產(chǎn)減值損失 100000 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 100000 申報(bào)納稅時(shí)根據(jù)稅法規(guī)定不得稅前扣除，故2008年應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額10萬(wàn)元。 2009年1月6日產(chǎn)品銷售時(shí)，應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，賬務(wù)處理為： （1）借：銀行存款 819000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 700000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 119000 （2）結(jié)轉(zhuǎn)成本： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 1000000 貸：庫(kù)存商品 1000000 （3）借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 300000 貸：資產(chǎn)減值損失 300000 按照稅法規(guī)定產(chǎn)品銷售時(shí)，不得結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，故2009年應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額30萬(wàn)元。 綜上所述，在存貨價(jià)格持續(xù)下跌時(shí)，2007年～2009年共計(jì)調(diào)整應(yīng)納稅所得額＝200000＋100000－300000＝0（元）。 例2：假定該例中2008年A產(chǎn)品的預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值為90萬(wàn)元，2009年1月6日甲公司將A產(chǎn)品售出，A產(chǎn)品售價(jià)為110萬(wàn)元，貨物已發(fā)出，貨款已收到，以上售價(jià)不含增值稅。 （1）2007年12月31日賬務(wù)處理同例1. （2）2008年12月31日價(jià)格有所上升，依據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，2008年應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10萬(wàn)元，小于已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備（20萬(wàn)元），應(yīng)轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10萬(wàn)元。 借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 100000 貸：資產(chǎn)減值損失 100000 按照稅法規(guī)定不得轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備沖減資產(chǎn)減值損失，故2008年應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額10萬(wàn)元。 （3）2009年1月6日產(chǎn)品銷售時(shí)，依據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，并且以余額沖減至零為限，賬務(wù)處理為： 借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 100000 貸：資產(chǎn)減值損失 100000 按照稅法規(guī)定產(chǎn)品銷售時(shí)，不得結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，故2009年應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額10萬(wàn)元。 綜上所述，在上述情況下，2007年～2009年共計(jì)調(diào)整應(yīng)納稅所得額＝200000－100000－100000＝0（元
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