有關壞賬準備與存貨跌價準備的會計稅務處理(編輯修改稿)
2024-07-21 03:33 本頁面
【文章內容簡介】 40000貸：應收賬款234000 資產減值損失10000重組債權的賬面余額與收到的現金之間的差額計入當期損益，借方差額計入營業(yè)外支出，貸方差額計入資產減值損 【例1】某企業(yè)2008年共計提壞賬準備10萬元。 借：資產減值損失 100000 貸：壞賬準備 100000 納稅調整：計提壞賬準備10萬元不允許稅前扣除，應調增應納稅所得額。 【例2】某企業(yè)2008年壞賬準備年初余額為50萬元，當年共轉回壞賬準備30萬元。其中，20萬元在計提當年允許稅前扣除，10萬元不允許稅前扣除。 借：壞賬準備 300000 貸：資產減值損失 300000 納稅調整：計提時允許在稅前扣除的20萬元壞賬準備，轉回時不調減應納稅所得額。計提時不允許在稅前扣除的10萬元壞賬準備，轉回時應調減應納稅所得額?！ ? 企業(yè)發(fā)生壞賬損失，應按規(guī)定向稅務機關履行報批手續(xù)，由稅務機關審批確定可以稅前扣除的金額。壞賬損失能否在稅前扣除，其納稅調整應區(qū)別對待。 【例3】某企業(yè)2008年發(fā)生壞賬損失15萬元，其中10萬元可以在稅前扣除，5萬元不能在稅前扣除。 借：壞賬準備 150000 貸：應收賬款 150000 納稅調整：允許稅前扣除的10萬元應調減應納稅所得額，不能稅前扣除的5萬元不作納稅調整。 對于已確認并轉銷的應收款項以后又收回的，其納稅調整要區(qū)分其在確認壞賬損失時是否允許在稅前扣除。 【例4】某企業(yè)2008年收回壞賬25萬元，其中20萬元在確認壞賬時允許稅前扣除，5萬元在確認壞賬時不允許稅前扣除。 借：應收賬款 250000 貸：壞賬準備 250000 借：銀行存款 250000 貸：應收賬款 250000 納稅調整：收回的壞賬25萬元中，確認時允許在稅前扣除的20萬元應調增應納稅所得額，不允許稅前扣除的5萬元不作納稅調整。 注意事項：在進行納稅調整時，不能僅以壞賬準備的計提數與轉回數的差額作為納稅調整額，也不能僅以期末與期初的余額差額作為納稅調整額，而應該結合實際情況有區(qū)別地進行納稅調整。 《企業(yè)所得稅法》及其實施條例規(guī)定，未經核定的準備金支出在計算應納稅所得額時不得扣除。對一般企業(yè)而言，常見的準備金有壞賬準備、固定資產減值準備等，這些準備金支出均屬于未經核定的準備金支出，不得在稅前扣除。本文介紹了新《企業(yè)會計準則》和《企業(yè)會計制度》下壞賬準備、固定資產減值準備的會計處理及納稅調整。例：存貨的成本是10萬元，可變現凈值只有8萬元，計提2萬的存貨跌價準備。會計處理：借：資產減值損失——計提的存貨跌價準備 20 000貸：存貨跌價準備 20 000 如果可變
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