【文章內(nèi)容簡介】 匯總與明細(xì)情況以及項目計劃執(zhí)行報告，提供項目總賬、明細(xì)賬及項目統(tǒng)計表的查詢。（例如：利用用友財務(wù)軟件輔助核算中的第六項 — 項目核算） ? 設(shè)置臺賬進(jìn)行專門的核算，臺賬對現(xiàn)行賬務(wù)中項目收支進(jìn)行歸集，是對現(xiàn)行賬簿的補充資料和細(xì)化。 科研經(jīng)費賬務(wù)處理 ? 1．企業(yè)收到科研項目各級財政科技撥款時： ? 借：銀行存款 ? 貸：遞延收益 — 項目 — 省科技廳撥款 ? 遞延收益 — 項目 — 市、縣配套 ? 2．企業(yè)發(fā)生科研項目經(jīng)費支出時，按財政 ? 科技撥款、自籌科研經(jīng)費分別進(jìn)行核算： ? （ 1）財政科技撥款部分 ? ①購置科研設(shè)備等固定資產(chǎn)或科研所需無形資產(chǎn)： ? 借：固定資產(chǎn) — 項目 ? 應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅 進(jìn)項稅 ? 無形資產(chǎn) — 項目 ? 貸：銀行存款等相關(guān)科目 ? ? 借：研發(fā)支出 — 項目 ? 貸：累計折舊 ? 無形資產(chǎn)攤銷 ? 年末或項目完成時按照折舊或攤銷額轉(zhuǎn)銷遞延收益： ? 借：遞延收益 — 項目 — 省科技廳撥款 ? 遞延收益 — 項目 — 市、縣配套 ? 貸：營業(yè)外收入 ? ②最終形成固定資產(chǎn)所發(fā)生的各項研發(fā)費用： ? 借：在建工程 — 項目 ? 貸：銀行存款等相關(guān)科目 ? 完工時： ? 借：固定資產(chǎn) — 項目 ? 貸：在建工程 — 項目 ? 借：研發(fā)支出 — 項目 ? 貸：累計折舊 ? 年末或項目完成時按照折舊額轉(zhuǎn)銷遞延收益 ? 借：遞延收益 — 項目 — 省科技廳撥款 ? 遞延收益 — 項目 — 市、縣配套 ? 貸：營業(yè)外收入 ? ③發(fā)生其他研發(fā)費用，應(yīng)按合同預(yù)算開支科目設(shè)置明細(xì)賬 ,并按實際發(fā)生額： ? 借：研發(fā)支出 — 項目 — 費用化支出 費 ? 研發(fā)支出 — 項目 — 資本化支出 費 ? 貸：原材料 ? 應(yīng)付職工薪酬 ? 銀行存款等相關(guān)科目 ? 針對研發(fā)項目是否形成無形資產(chǎn)，分別結(jié)轉(zhuǎn)： ? 沒有形成無形資產(chǎn)的 ? 借：管理費用 — 研發(fā)支出 — 項目 ? 貸：研發(fā)支出 — 項目 — 費用化支 出 費 ? 并結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)遞延收益： 借：遞延收益 — 項目 — 省科技廳撥款 ? 遞延收益 — 項目 — 市、縣配套 貸：營業(yè)外收入 — 項目 形成無形資產(chǎn)的： 借：無形資產(chǎn) — 資產(chǎn) 貸：研發(fā)支出 — 項目 — 資本化支出 費 ? 形成無形資產(chǎn)后攤銷的會計處理比照固定資產(chǎn)折舊。 ? 對應(yīng)上述研發(fā)支出按照會計期間結(jié)轉(zhuǎn)遞延收益： ? 借：遞延收益 — 項目 — 省科技廳撥款 遞延收益 — 項目 — 市、縣配套 ? 貸：營業(yè)外收入 — 項目 ? ? 3．項目實施過程中因故終止、撤消或項目未通過驗收，收回部分或全部各級財政科技撥款時： ? 借：遞延收益 — 項目 — 省科技廳撥款 ? 遞延收益 — 項目 — 市縣配套 ? 營業(yè)外收入 ? 年初未分配利潤 ? 貸：銀行存款 ? 項目承擔(dān)單位在項目實施期間出售、轉(zhuǎn)讓用財政科技經(jīng)費購置的設(shè)備、無形資產(chǎn)，應(yīng)報省科技和財政管理部門批準(zhǔn)，處理所得資金按規(guī)定上交： ? ①處理所得資金大于資產(chǎn)凈值的： 借：遞延收益 — 項目 — 省科技廳撥款 ? 遞延收益 — 項目 — 市、縣配套 固定資產(chǎn)清理（營業(yè)外收入） ? 其他業(yè)務(wù)收入 ? 貸：銀行存款 ? ? ②處理所得資金小于資產(chǎn)凈值的： 借：遞延收益 — 項目 — 省科技廳撥款 ? 遞延收益 — 項目 — 市、縣配套 貸：銀行存款 ? 固定資產(chǎn)清理（營業(yè)外支出） ? 其他業(yè)務(wù)支出 研究開發(fā)費用的賬務(wù)處理 ? 企業(yè)對于研究開發(fā)活動發(fā)生的支出應(yīng)單獨核算，如發(fā)生的研究開發(fā)人員的工資、材料費等，在企業(yè)同時從事多項研究開發(fā)活動的情況下，所發(fā)生的支出同時用于支持多項研究開發(fā)活動的，應(yīng)按照一定的標(biāo)準(zhǔn)在各項研究開發(fā)活動之間進(jìn)行分配，無法明確分配的，應(yīng)予費用化計入當(dāng)期損益，不計入開發(fā)活動的成本 ? (一 )無形資產(chǎn)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)研究階段的支出全部費用化，計入當(dāng)期損益(管理 費用 )。開發(fā)階段的支出符合條件的才能資本化，不符合資本化條件的計入當(dāng)期損益 (管理費用 )。只有同時滿足無形資產(chǎn)準(zhǔn)則第九條規(guī)定的各項條件的，才能確認(rèn)為無形資產(chǎn)，否則計入當(dāng)期損益。 如果確實無法區(qū)分研究階段的支出和開發(fā)階段的支出，應(yīng)將其所發(fā)生的研發(fā)支出全部費用化，計入當(dāng)期損益。 ? (二 )企業(yè)自行開發(fā)無形資產(chǎn)發(fā)生的研發(fā)支出，未滿足資本化條件的，借記“研發(fā)支出 ——費用化支出”科目，滿足資本化條件的，借記“研發(fā)支出 ——資本化支出”科目，貸記“原材料”、“銀行存款”、“應(yīng)付職工薪酬”等科目。 ? (三 )企業(yè)購買正在進(jìn)行中的研究開發(fā)項目，應(yīng)按確定的金額，借記“研發(fā)支出 ——資本化支出”科目，貸記“銀行存款”等科目。以后發(fā)生的研發(fā)支出，應(yīng)當(dāng)比照上述 (二 )的規(guī)定進(jìn)行處理。 ? (四 )研究開發(fā)項目達(dá)到預(yù)定用途形成無形資產(chǎn)的，應(yīng)按“研發(fā)支出 ——資本化支出”科目的余額，借記“無形資產(chǎn)”科目，貸記“研發(fā)支出 ——資本化支出”科目。 研究開發(fā)費用科目歸集 （ 1）人員人工 研發(fā)人員全年工資薪金，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資以及與 其任職或者受雇有關(guān)的其他支出。 （ 2）直接投入 （ 3）折舊費用與長期待攤費用 包括為相關(guān)的儀器和設(shè)備以及建筑物的折舊費用，包括研發(fā)設(shè)施改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的長期待攤費用。 （ 4）設(shè)計費用 （ 5）裝備調(diào)試費 為大規(guī)模批量化和商業(yè)化生產(chǎn)所進(jìn)行的常規(guī)性工裝準(zhǔn)備和工業(yè)工程發(fā)生的費用不能計入。 （ 6）無形資產(chǎn)攤銷 （ 7）委托外部研究開發(fā)費用 （ 8）其他費用 研究開發(fā)費用總額占銷售收入總額比例 ? 根據(jù)《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》的規(guī)定，高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定必須滿足最近三個會計年度研究開發(fā)費用總額占銷售收入總額一定比例的要求，具體要求如下： ? （ 1）最近一年銷售收入小于 5,000 萬元的企業(yè)，比例不低于 6%； ? （ 2）最近一年銷售收入在 5,000萬元至 20,000 萬元的企業(yè)，比例不低于 4%； ? （ 3）最近一年銷售收入在 20,000 萬元以上的企業(yè)，比例不低于 3%。 ? 其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于 60%。 ? 注意： 按《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定申請書》填報說明，銷售收入是指產(chǎn)品收入和技術(shù)服務(wù)收入之和。 ? 確定上述比例以最近一年銷售收入總額確定。 ? 其他費用是否超過研究開發(fā)費用總額的 10% 。 ? 委托外部研究開發(fā)的投入額是否按 80%計入研究開發(fā)費用總額 。 高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)當(dāng)年總收入比例 ? 根據(jù)《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》的規(guī)定，高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定必須滿足“最近一個會計年度高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的 60%以上”的條件。 ? 注意： 取得知識產(chǎn)權(quán)證書（包括發(fā)明、實用新型、外觀設(shè)計等的專利證書，軟件著作權(quán)證書）或獨占許可合同、生產(chǎn)批文、新產(chǎn)品或新技術(shù)證明、產(chǎn)品質(zhì)量檢驗報告、省級以上科技計劃立項證明以及其他相關(guān)證明材料，確定高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入是屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的技術(shù)所實