連鎖店會計稅務(wù)處理(編輯修改稿)
2025-07-15 00:32 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 部對賬，分店所有的資產(chǎn)、負債和損益，都歸總部或地區(qū)總部統(tǒng)一核算。 ramp。 e+ O7 \3 y1 X 特許連鎖和自愿連鎖方式下的連鎖經(jīng)營企業(yè)通常采用獨立核算方式。獨立核算方式是指總部和分店都是獨立核算的會計主體，獨立設(shè)置會計機構(gòu)分別進行核算，并各自獨立編制會計報表的核算方法。特許連鎖和自愿連鎖方式下，由于總部不給分店投資，所以各分店不需要上繳利潤，只需要向總部支付一定的特許權(quán)使用費，所以采用獨立核算方式比較合適。 39。 i j3 w$ f+ H, o3 v 二、不同的會計核算方式適用不同的納稅處理方式 ! T. ?0 L7 }4 x。 R, w6 n 連鎖經(jīng)營商業(yè)企業(yè)涉及的大稅種主要有增值稅和企業(yè)所得稅，但是國家對連鎖經(jīng)營企業(yè)的增值稅和企業(yè)所得稅納稅處理的相關(guān)規(guī)定一則極為有限，二則已出臺的相關(guān)政策難以跟上連鎖經(jīng)營的迅猛發(fā)展。 / v, |$ \2 z q _1 {amp。 P \ 對于連鎖經(jīng)營企業(yè)增值稅的繳納，新的增值稅暫行條例頒布之后，國家有關(guān)部門還未出臺相關(guān)規(guī)定。而在財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于連鎖經(jīng)營企業(yè)有關(guān)稅收問題的通知》（財稅[2003]1號）中規(guī)定，在省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市內(nèi)跨區(qū)域經(jīng)營的統(tǒng)一核算的連鎖企業(yè)，需要實行由總機構(gòu)向其所在地主管稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)一申報繳納增值稅的，按照財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于連鎖經(jīng)營企業(yè)增值稅納稅地點問題的通知》（財稅字[1997]97號）的規(guī)定。財稅字[1997]97號規(guī)定，直營連鎖企業(yè)經(jīng)稅務(wù)機關(guān)會同財政部門審批同意，即可由總店向其所在地主管稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)一申報繳納增值稅。同一地區(qū)和城市的直營連鎖企業(yè)，實行“總部——分店”管理模式?？偛繉Ψ值甑纳唐放渌停鳛閮?nèi)部移庫處理，統(tǒng)一核算，統(tǒng)一申報繳納增值稅?？绲貐^(qū)經(jīng)營的直營連鎖企業(yè)，可在非總部所在地區(qū)或城市設(shè)置地區(qū)總部，實行“總部——地區(qū)總部——分店”的管理模式?？偛繉Φ貐^(qū)總部的商品配送，作為銷售處理，由總部統(tǒng)一核算，統(tǒng)一向總部所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報、繳納增值稅。對自愿連鎖和特許連鎖企業(yè)，各門店獨立核算，分別向所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納增值稅。 2 B {2 w。 Z T3 U6 n 對于連鎖經(jīng)營企業(yè)所得稅的繳納，財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于連鎖經(jīng)營企業(yè)有關(guān)稅收問題的通知》（財稅[2003]1號）規(guī)定，對省內(nèi)跨區(qū)域設(shè)立的直營門店，由總部統(tǒng)一繳納企業(yè)所得稅，而對于自愿連鎖和特許連鎖，則由門店就地預(yù)繳。 ) z k4 L~( ~8 y 由此可見，直營連鎖和其他連鎖形式在納稅方式上并不同，這是由于連鎖方式不同而帶來的管理和核算方式上的差異造成的。直營連鎖采取由總部統(tǒng)一納稅，主要是因為門店與總部統(tǒng)一經(jīng)營、聯(lián)網(wǎng)銷售、統(tǒng)一采購配送、統(tǒng)一核算，匯總納稅使得各門店的虧損互相彌補，尤其是在繳納企業(yè)所得稅時有利于企業(yè)匯總計算扣除標準，可以減輕整個企業(yè)的整體稅負。而自愿連鎖和特許連鎖則不同，由于這兩種連鎖形式總店對門店的控制權(quán)弱，門店在會計上采用獨立核算法，總店并不參與門店的經(jīng)營，不分擔(dān)門店的盈虧，只按合同收取加盟費或特許權(quán)使用費并給予技術(shù)支持，因此，采取由門店單獨納稅的方式比較妥當。 1 J8 i3 b) y I$ GS 三、連鎖經(jīng)營納稅處理方式存在的問題及改進建議 : z4 Namp。 q. P `amp。 k } ?。ㄒ唬┲睜I連鎖經(jīng)營企業(yè)所得稅納稅處理過于繁瑣 . c* s4 Z3 L3 F. n S8 J6 K$ G 根據(jù)《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法》（國稅發(fā)[2008]28號）、《跨省市總分機構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預(yù)算管理暫行辦法》（財稅[2008]10號）、《關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理若干問題的通知》（國稅函[2009]221號）和《關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理有關(guān)問題的通知》（國稅函[2008]747號）的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)所得稅實行“統(tǒng)一計算，分級管理，就地預(yù)繳，匯總清算，財政調(diào)庫”的辦法。之所以這樣做，是考慮到地區(qū)財政利益分配問題，連鎖經(jīng)營企業(yè)所得稅（其他中央和地方共享稅種亦如此）納稅地點直接影響到地方財政收入，為了平衡地方財政利益，才作出了上述納稅程序調(diào)整。但這一方法，對應(yīng)當匯總納稅的直營連鎖企業(yè)來說，相比增值稅直接由總店納稅的簡單程序，納稅程序不僅過程繁瑣，而且計算復(fù)雜，會計核算工
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