視同銷售稅務(wù)處理(編輯修改稿)
2025-01-29 18:21 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 加工的貨物用于支付職工非貨幣性薪酬 ? 這種視同銷售行為也就是以非貨幣的形式支付職工薪酬。 ? 職工雖然說(shuō)是企業(yè)內(nèi)部的工作人員，但是通過(guò)薪酬的方式向其轉(zhuǎn)移的資產(chǎn)無(wú)論是貨幣還是非貨幣都在轉(zhuǎn)移后變成了職工的私有財(cái)產(chǎn)，企業(yè)不再具有所有權(quán)或者控制權(quán)。所以從實(shí)質(zhì)上來(lái)講這種轉(zhuǎn)移也是一種資產(chǎn)的對(duì)外轉(zhuǎn)移。和將貨物分配給股東或投資者一樣，它會(huì)使企業(yè)的其他資產(chǎn)少流出企業(yè)，間接的相當(dāng)于有經(jīng)濟(jì)利益流入企業(yè)，這種流人的表現(xiàn)同樣是企業(yè)債務(wù)的減少，因此應(yīng)該按其公允價(jià)值確認(rèn)收入。 具有銷售實(shí)質(zhì)的視同銷售行為 6種 不具有銷售實(shí)質(zhì)的視同銷售行為 ? （一）將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目 ? 在這種視同銷售行為中，由于貨物并沒(méi)有實(shí)質(zhì)性轉(zhuǎn)移，其所有權(quán)、控制權(quán)和管理權(quán)還是歸企業(yè)所有，其相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬也沒(méi)有發(fā)生轉(zhuǎn)移，因此不符合收入確認(rèn)的條件，不能將其確認(rèn)為收入，只能按成本結(jié)轉(zhuǎn)。 不具有銷售實(shí)質(zhì)的視同銷售行為 ? （二）將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人 ? 贈(zèng)送雖然發(fā)生了所有權(quán)的轉(zhuǎn)移，但企業(yè)并未獲得經(jīng)濟(jì)利益，企業(yè)資產(chǎn)、所有者權(quán)益都沒(méi)有增加。無(wú)償贈(zèng)送不是企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，更不是實(shí)質(zhì)上的銷售行為，因此不符合收入確認(rèn)的條件，不能作為收入處理，只能按成本進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。 不具有銷售實(shí)質(zhì)的視同銷售行為 ? （三）受托代銷商品采取收取手續(xù)費(fèi)的方式結(jié)算代銷費(fèi)用 ? 采取收取手續(xù)費(fèi)的方式結(jié)算代銷費(fèi)用的代銷行為，代銷方提供的其實(shí)就是一種服務(wù)，所收取的手續(xù)費(fèi)就是勞務(wù)費(fèi)用，雖然會(huì)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的流人，但是這種流入和實(shí)質(zhì)上的銷售是有區(qū)別的。 ? 實(shí)質(zhì)上的銷售是將銷售收入和相應(yīng)的銷售成本配比的，而這種行為是所取得收入不是銷售所得，而是勞務(wù)行為的一種報(bào)酬屬于其他業(yè)務(wù)收入。和委托方進(jìn)行結(jié)算的款項(xiàng)是全部的銷售收入，因此在銷售代銷商品完成時(shí)，不確認(rèn)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”，而是將相應(yīng)款項(xiàng)作為對(duì)委托方的負(fù)債。至于手續(xù)費(fèi)收入從其中扣除只是為了避免來(lái)回轉(zhuǎn)賬的麻煩。 ? 、委托加工或外購(gòu)貨物對(duì)外投資涉及增值稅的會(huì)計(jì)處理 ? ①對(duì)外進(jìn)行股權(quán)投資不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，或交換資產(chǎn)的公允價(jià)值不能可靠計(jì)量， ? 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 ? 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） ? 庫(kù)存商品 等 視同銷售行為增值稅的會(huì)計(jì)處理 ? ②對(duì)外投資具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且換出資產(chǎn)公允價(jià)值能可靠計(jì)量 ? 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 ? 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） ? 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 ? 同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)投出貨物成本： ? 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 ? 貸：庫(kù)存商品 /原材料等 視同銷售行為增值稅的會(huì)計(jì)處理 ? 被投資企業(yè)：接受投資轉(zhuǎn)讓的貨物視同購(gòu)進(jìn)處理。 ? 借：原材料等 ? 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） ? 貸：實(shí)收資本 /股本等 視同銷售行為增值稅的會(huì)計(jì)處理 ? ? 借：營(yíng)業(yè)外支出 ? 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 /庫(kù)存商品”等 ? 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） ? ? 接受捐贈(zèng)企業(yè)： ? 借：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） ? 原材料 /庫(kù)存商品等 ? 貸：營(yíng)業(yè)外收入 —— 捐贈(zèng)利得 視同銷售行為增值稅的會(huì)計(jì)處理 ? 、委托加工、外購(gòu)貨物分配給投資者或個(gè)人增值稅的會(huì)計(jì)處理 ? 借：應(yīng)付利潤(rùn) ? 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） ? 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 ? 同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本，
規(guī)章制度相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1