關(guān)于視同銷售(編輯修改稿)
2025-03-22 18:50 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 =（換出資產(chǎn)公允價值 補價）（或換入資產(chǎn)公允價值） +相關(guān)稅費 對于換出資產(chǎn)，應視資產(chǎn)類別不同而有所區(qū)別： A、換出資產(chǎn)為存貨的，應當視同銷售，按照公允價值確認 銷售收入，同時結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。 B、換出資產(chǎn)為固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的，換出資產(chǎn)公允價值 和換出資產(chǎn)賬面價值的差額計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。 C、換出資產(chǎn)為長期股權(quán)投資、可供出售金融資產(chǎn)的，換出 資產(chǎn)公允價值和換出資產(chǎn)賬面價值的差額計入投資收益。 由此可見，在公允價值模式下，會計與稅法不存在差異。 舉例： 2023年 4月，甲公司以生產(chǎn)經(jīng)營過程中使用 的一臺 設備 交換乙家具公司生產(chǎn)的一批 辦公家 具 ，換入的資產(chǎn)均作為固定資產(chǎn)管理。 設備的賬面原價為 100 000元，在交換日的 累計折舊為 35 000元，公允價值為 75 000元。 辦公家具的賬面價值為 70 000元，在交換日 的公允價值為 75 000元，計稅價格等于公允價值。 假設甲、乙公司均沒有為資產(chǎn)計提減值準備和 跌價準備，在整個交易過程中沒有發(fā)生除增值稅以外 的其他稅費。該資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)。 甲公司： 借：固定資產(chǎn)清理 65 000 累計折舊 35 000 貸：固定資產(chǎn) —— 設備 100 000 借：固定資產(chǎn) —— 辦公家具 75 000 貸：固定資產(chǎn)清理 65 000 營業(yè)外收入 10 000 分析：會計與稅法不存在差異。 乙公司： 借：固定資產(chǎn) —— 設備 87 750 貸：主營業(yè)務收入 75 000 應交稅費 應交增值稅（銷項稅額） 12 750 借：主營業(yè)務成本 70 000 貸：庫存商品 —— 辦公家具 70 000 分析：會計與稅法不存在差異。 ②賬面價值模式下： 以換出資產(chǎn)賬面價值為基礎確定換入資產(chǎn)成本，無論是否支付補價，均不確認損益。 可見，在賬面價值模式下，會計與稅法有差異。 （二）用于捐贈 按公允價值對外銷售 兩項業(yè)務 捐贈 例：某企業(yè)將自產(chǎn)計算機 20臺直接捐贈給某希望小學，每臺賬面成本 2023元，每臺不含稅市價 5000元。 借：營業(yè)外支出 57000 貸：庫存商品 40000 應交稅費 —
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