【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 （但已在國(guó)內(nèi)完稅的出口貨物除外）。（五）生產(chǎn)企業(yè)出口的除四類視同自產(chǎn)產(chǎn)品以外的其他外購(gòu)貨物。二、計(jì)算公式（一）一般納稅人以一般貿(mào)易方式出口第一點(diǎn)所述貨物計(jì)算銷項(xiàng)稅額公式： 銷項(xiàng)稅額=出口貨物離岸價(jià)格外匯人民幣牌價(jià)247。（1+法定增值稅稅率）法定增值稅稅率（二）一般納稅人以進(jìn)料加工復(fù)出口貿(mào)易方式出口上述貨物以及小規(guī)模納稅人出口上述貨物計(jì)算應(yīng)納稅額公式：應(yīng)納稅額=（出口貨物離岸價(jià)格外匯人民幣牌價(jià)）247。（1+征收率）征收 2 率三、申報(bào)操作（一）一般納稅人以一般貿(mào)易出口貨物視同內(nèi)銷征稅的，在“企業(yè)電子報(bào)稅管理系統(tǒng)”（以下簡(jiǎn)稱“電子申報(bào)軟件”）增值稅納稅申報(bào)表附表一（本期銷售資料明細(xì)）第4欄“未開具發(fā)票”銷售收入反映。（二）一般納稅人以進(jìn)料加工復(fù)出口貨物視同內(nèi)銷征稅的，在“電子申報(bào)軟件”增值稅納稅申報(bào)表附表一（本期銷售資料明細(xì)）第11欄簡(jiǎn)易征收未開具發(fā)票銷售收入反映?！半娮由陥?bào)軟件”的電腦操作方法：進(jìn)入“銷項(xiàng)發(fā)票管理—其他應(yīng)稅項(xiàng)目管理”模塊，點(diǎn)擊“新增”按鈕，“稅率”字段欄選擇6%或4%的征收率，“金額”字段欄按下列公式：（出口貨物離岸價(jià)格外匯人民幣牌價(jià)）247。（1+征收率）計(jì)算所得錄入，“稅目明細(xì)”項(xiàng)目按相關(guān)錄入方法錄入，其他欄次為系統(tǒng)的默認(rèn)值。操作界面如下：（三）小規(guī)模納稅人出口貨物視同內(nèi)銷征稅的，對(duì)上門申報(bào)的小規(guī)模納稅人，應(yīng)在2005版增值稅納稅申報(bào)表（適用于小規(guī)模納稅人）第1欄“應(yīng)征增值稅貨物及勞務(wù)不含稅銷售額”反映；對(duì)網(wǎng)上申報(bào)的小規(guī)模納稅人，應(yīng)在舊版增值稅納稅申報(bào)表（適用于小規(guī)模納稅人）第3欄“應(yīng)稅貨物或勞務(wù)”反映。（四）上述出口貨物如已按“免、抵、退辦法出口貨物銷售額”或“免稅貨物銷售額”申報(bào)，在出口應(yīng)征稅申報(bào)時(shí)，增值稅納稅申報(bào)表相應(yīng)的欄次不作沖減調(diào)整，因此引起與財(cái)務(wù)報(bào)表的差異應(yīng)書面說明。（即是，可以將視同內(nèi)銷的銷售額作為增加應(yīng)稅銷售收入在增值稅納稅申報(bào)表的應(yīng)納稅銷售額中增加，從而使增值稅申報(bào)表各類銷售額之和比財(cái)務(wù)報(bào)表所記的實(shí)際銷售額會(huì)出現(xiàn)“虛增”的現(xiàn)象，此差異需要由企業(yè)作書面說明）。（五）生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)的應(yīng)征稅出口貨物若為應(yīng)稅消費(fèi)品，須按現(xiàn)行有關(guān)稅收政策規(guī)定進(jìn)行消費(fèi)稅申報(bào)。消費(fèi)稅納稅申報(bào)使用統(tǒng)一的《消費(fèi)稅納稅申報(bào)表》，應(yīng)稅消費(fèi)品涉及多個(gè)消費(fèi)稅稅目的，按不同稅目分項(xiàng)目在申報(bào)表中填列“應(yīng)稅銷售額（數(shù)量）”，具體表格及填寫說明可登陸廣州市國(guó)稅網(wǎng)站（）“辦稅指南—下載專區(qū)—業(yè)務(wù)表格—流轉(zhuǎn)稅類—消費(fèi)稅納稅申報(bào)表”項(xiàng)下下載。出口企業(yè)完成視同內(nèi)銷申報(bào)后，必須在申報(bào)當(dāng)月15日之前將征管分局已蓋章的《應(yīng)征稅出口貨物明細(xì)表》其中一份報(bào)進(jìn)出口稅收管理科。視同內(nèi)銷申報(bào)暫不適用于網(wǎng)上申報(bào)。四、相關(guān)調(diào)整的操作（一）進(jìn)項(xiàng)稅額調(diào)整的操作1．一般納稅人發(fā)生出口貨物視同內(nèi)銷征稅的情況，生產(chǎn)企業(yè)如已按規(guī)定計(jì) 4 算免抵退稅不得免征和抵扣稅額并已轉(zhuǎn)入成本科目的，可從成本科目轉(zhuǎn)入進(jìn)項(xiàng)稅額科目；外貿(mào)企業(yè)如已按規(guī)定計(jì)算征稅率與退稅率之差并已轉(zhuǎn)入成本科目的，可將征稅率與退稅率之差及轉(zhuǎn)入應(yīng)收出口退稅的金額轉(zhuǎn)入進(jìn)項(xiàng)稅額科目。2．一般納稅人發(fā)生以進(jìn)料加工復(fù)出口貨物視同內(nèi)銷征稅的情況，必須在納稅申報(bào)的當(dāng)月進(jìn)行“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”處理，將貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)入成本科目，無法準(zhǔn)確劃分需轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)按照《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十三條及《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干政策的通知》（財(cái)稅〔2005〕165號(hào)）第四條處理，即納稅人兼營(yíng)免稅項(xiàng)目或非應(yīng)稅項(xiàng)目(不包括固定資產(chǎn)在建工程)無法準(zhǔn)確劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額部分，按下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：“電子申報(bào)軟件”的電腦操作方法：將作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的金額錄入到增值稅納稅申報(bào)表附表二“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額”的第17欄“按簡(jiǎn)易辦法征收貨物用”欄次。3．一般納稅人的外貿(mào)企業(yè)發(fā)生以一般貿(mào)易方式出口貨物視同內(nèi)銷征稅的情況，已向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)出口退（免）稅并提交了增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)根據(jù)下列情況分別操作：①如增值稅專用發(fā)票全額不予退（免）稅的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在增值稅專用發(fā)票復(fù)印件上有簽具意見并加蓋稅收業(yè)務(wù)專用章。外貿(mào)企業(yè)應(yīng)將發(fā)還的增值稅專用發(fā)票復(fù)印件按增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)的管理要求進(jìn)行裝訂、保存；同時(shí)在 下期增值稅納稅申報(bào)中進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)抵扣申報(bào)。外貿(mào)企業(yè)在增值稅專用發(fā)票認(rèn)證當(dāng)期已將其認(rèn)證信息導(dǎo)入“電子申報(bào)軟件”并分類設(shè)為“暫（或永遠(yuǎn)）不抵扣”，在進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)抵扣時(shí)，應(yīng)在未生成當(dāng)月申報(bào)表前通過“電子申報(bào)軟件”—“進(jìn)項(xiàng)發(fā)票管理”—“防偽稅控進(jìn)項(xiàng)專用發(fā)票管理”查詢并選擇發(fā)票，然后點(diǎn)擊“分類”—“將當(dāng)前所選發(fā)票分配報(bào)稅期間”設(shè)置發(fā)票的申報(bào)抵扣月份，即可在申報(bào)表“防偽稅控增值稅專用發(fā)票申報(bào)抵扣明細(xì)”中反映，構(gòu)成申報(bào)抵扣所屬月份的進(jìn)項(xiàng)稅額。②如增值稅專用發(fā)票部分不予退（免）稅的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在增值稅專用發(fā)票復(fù)印件上有簽具意見并加蓋稅收業(yè)務(wù)專用章，并出具的《不予退（免）稅出口貨物進(jìn)項(xiàng)稅額匯總表》。外貿(mào)企業(yè)應(yīng)將發(fā)還的增值稅專用發(fā)票復(fù)印件按增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)的管理要求進(jìn)行裝訂、保存；在下期增值稅納稅申報(bào)中，根據(jù)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《不予退（免）稅出口貨物進(jìn)項(xiàng)稅額匯總表》進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)抵扣調(diào)整，在增值稅納稅申報(bào)表附表二（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額”的第21欄“其他”欄，通過負(fù)數(shù)反映需調(diào)整的進(jìn)項(xiàng)稅額。番禺區(qū)國(guó)家稅務(wù)局二○○七年十二月二十四日第四篇：出口貨物需視同內(nèi)銷征稅業(yè)務(wù)處理辦法出口貨物需視同內(nèi)銷征稅業(yè)務(wù)處理辦法一、出口視同內(nèi)銷征稅貨物范圍（一）國(guó)家明確規(guī)定不予退（免）增值稅的貨物；（二）出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)退（免）稅的貨物；（三）出口企業(yè)雖已申報(bào)退（免）稅但未在規(guī)定期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)齊有關(guān)憑證的貨物；（四）出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)開具《代理出口貨物證明》的貨物；（五）生產(chǎn)企業(yè)出口的除四類視同自產(chǎn)產(chǎn)品以外的其他外購(gòu)貨物。二、出口貨物視同內(nèi)銷征稅的計(jì)算方法：銷項(xiàng)稅額=出口貨物離岸價(jià)格外匯人民幣牌價(jià)247。（1+法定增值稅稅率）法定增值稅稅率：應(yīng)納稅額=（出口貨物離岸價(jià)格外匯人民幣牌價(jià)）247。（1+征收率）征收率 一般納稅人以進(jìn)料加工復(fù)出口貿(mào)易方式出口貨物視同內(nèi)銷征稅的征收率按增值稅小規(guī)模納稅人的征收率（外貿(mào)企業(yè)4％，生產(chǎn)企業(yè)6％）執(zhí)行。視同內(nèi)銷征稅的出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)轉(zhuǎn)出，如無法準(zhǔn)確劃分需轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額部分，按以下公式進(jìn)行轉(zhuǎn)出：視同內(nèi)銷征稅 當(dāng)月全部 當(dāng)月可準(zhǔn)確劃分 應(yīng)視同內(nèi)銷征稅出口貨物銷售額 出口貨物不能 ＝{ － 用于應(yīng)稅項(xiàng)目、} －－－－－－－－－－－－－ 準(zhǔn)確劃分部分應(yīng) 進(jìn)項(xiàng)稅額 免稅項(xiàng)目及非應(yīng)稅 當(dāng)月全部銷售額、營(yíng)業(yè)額合計(jì) 轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額 項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額上述公式中，“當(dāng)月”指應(yīng)視同內(nèi)銷征稅的當(dāng)月。若納稅人當(dāng)月有銷售使用過的應(yīng)稅固定資產(chǎn)等其他適用簡(jiǎn)易征收辦法征稅貨物行為的, 上述公式中,當(dāng)月全部進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)減去其他簡(jiǎn)易征收辦法征稅貨物涉及的進(jìn)項(xiàng)稅額,當(dāng)月全部銷售額、營(yíng)業(yè)額合計(jì)應(yīng)減去其他簡(jiǎn)易征收辦法征稅貨物銷售額。，除另有規(guī)定者外，出口企業(yè)為生產(chǎn)企業(yè)的，須按現(xiàn)行有關(guān)稅收政策規(guī)定計(jì)算繳納消費(fèi)稅，并比照上述公式換算為應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅價(jià)格；出口企業(yè)為外貿(mào)企業(yè)的，不退還消費(fèi)稅。三、操作辦法（一）出口企業(yè)出口本辦法第一條第一、二、五款規(guī)定的出口貨物，應(yīng)在貨物出口當(dāng)月的納稅申報(bào)期內(nèi)按出口視同內(nèi)銷貨物申報(bào)；出口本辦法第一條第三、四款規(guī)定的出口貨物，應(yīng)在單證逾期當(dāng)月的納稅申報(bào)期內(nèi)自行調(diào)整申報(bào)。出口企業(yè)并應(yīng)自行按本辦法第二條的規(guī)定計(jì)算銷項(xiàng)稅額或應(yīng)納稅額。（二）出口企業(yè)納稅申報(bào)的同時(shí)，區(qū)別不同的情況向稅務(wù)分局報(bào)送以下資料（要求同時(shí)報(bào)EXCEL電子文件），屬一般納稅人外貿(mào)企業(yè)的，還應(yīng)將經(jīng)稅務(wù)分局審核的以下相關(guān)表格復(fù)印件報(bào)稅源管理二科備案：1.《一般納稅人以一般貿(mào)易方式出口貨物應(yīng)視同內(nèi)銷征稅申報(bào)明細(xì)表》； 2.《一般納稅人以進(jìn)料加工貿(mào)易方式出口貨物應(yīng)視同內(nèi)銷征稅申報(bào)明細(xì)表》； 3.《進(jìn)料加工視同內(nèi)銷征稅出口貨物進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出申請(qǐng)表》； 4．《小規(guī)模納稅人出口貨物應(yīng)視同內(nèi)銷征稅申報(bào)明細(xì)表》。（三）生產(chǎn)企業(yè)凡有應(yīng)視同內(nèi)銷征稅的出口貨物，應(yīng)在規(guī)定的納稅申報(bào)期內(nèi)自行向稅務(wù)部門申報(bào)納稅，對(duì)已進(jìn)行免抵退稅申報(bào)的，應(yīng)在同期的免抵退稅申報(bào)時(shí)沖減免抵退稅出口額；外貿(mào)企業(yè)自行發(fā)現(xiàn)應(yīng)視同內(nèi)銷征稅的出口貨物，應(yīng)在規(guī)定的納稅申報(bào)期內(nèi)自行向稅務(wù)部門申報(bào)納稅，對(duì)已辦理退稅的，應(yīng)在申報(bào)納稅當(dāng)月向稅源管理二科申報(bào)調(diào)整退稅。（四）在出口退（免）稅審核中，如稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)企業(yè)有本辦法第一條所列情況的出口貨物，應(yīng)填制《關(guān)于出口貨物視同內(nèi)銷征稅的通知》，由征收分局通知生產(chǎn)企業(yè)或由稅源管理二科通知外貿(mào)企業(yè)，明確調(diào)整納稅申報(bào)或免抵退稅申報(bào)的要求。（五）出口企業(yè)作視同內(nèi)銷申報(bào)時(shí)，調(diào)整納稅申報(bào)、免抵退稅申報(bào)、免稅申報(bào)的具體欄次如下：（一般納稅人）（1）生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人）以一般貿(mào)易方式出口貨物須視同內(nèi)銷征稅的，應(yīng)在增值稅納稅申報(bào)表“附表一”第3欄“開具普通發(fā)票”欄用藍(lán)字調(diào)增視同內(nèi)銷銷售額、銷項(xiàng)稅額，同時(shí)在主表第7欄用紅字沖減已申報(bào)的“免抵退辦法出口銷售額”。并在同期的免抵退稅申報(bào)時(shí)填報(bào)《生產(chǎn)企業(yè)調(diào)整視同內(nèi)銷征稅出口貨物申報(bào)單證情況報(bào)告》沖減免抵退稅出口額（對(duì)“單證不齊”的沖減“單證不齊” 的免抵退稅出口額；“單證齊