【正文】 物銷售額”。隨《出口貨物視同內(nèi)銷征稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣申請表》、《出口視同內(nèi)銷貨物單票對應(yīng)情況表》，應(yīng)附送主管退稅部門出具的《出口貨物不予退（免）稅審核通知書》，此通知書也作為外貿(mào)企業(yè)調(diào)整進(jìn)項(xiàng)抵扣的備查憑證。（二）對于超過申報(bào)期限未申報(bào)出口退（免）稅的出口貨物，超過期限未申報(bào)開具代理出口證明的貨物，出口企業(yè)應(yīng)在發(fā)生超期的次月納稅申報(bào)期內(nèi)辦理視同內(nèi)銷納稅申報(bào)手續(xù)。根據(jù)出口貨物視同內(nèi)銷征稅的各種具體情況，實(shí)際征管中對其納稅申報(bào)期限以及填報(bào)《出口貨物視同內(nèi)銷征稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣申請表》、《出口視同內(nèi)銷貨物單票對應(yīng)情況表》應(yīng)附送的資料具體要求如下：（一）對于出口國家規(guī)定不予退（免）稅的貨物，即出口退稅率為零的貨物，由于事先預(yù)知性，出口企業(yè)應(yīng)直接在貨物報(bào)關(guān)出口的次月納稅申報(bào)期限內(nèi)辦理視同內(nèi)銷納稅申報(bào)手續(xù)。出口貨物視同內(nèi)銷征稅必然帶來應(yīng)稅銷售額和進(jìn)項(xiàng)抵扣稅額的調(diào)整，為了引導(dǎo)企業(yè)正確填報(bào)，確保納稅申報(bào)數(shù)據(jù)的真實(shí)、準(zhǔn)確，進(jìn)一步做好稅收征管工作，現(xiàn)將一般納稅人出口貨物增值稅納稅申報(bào)的填報(bào)規(guī)范及視同內(nèi)銷征稅管理的有關(guān)事項(xiàng)通知如下：一、增值稅一般納稅人發(fā)生出口業(yè)務(wù)應(yīng)按規(guī)定填報(bào)《增值稅納稅申報(bào)表》（適合于增值稅一般納稅人，以下簡稱主表）、《增值稅納稅申報(bào)表附列資料》（表一，以下簡稱附表1）和《增值稅納稅申報(bào)表附列資料》（表二，以下簡稱附表2），如實(shí)反映出口銷售收入和進(jìn)項(xiàng)稅額情況。，應(yīng)按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)向調(diào)整已申報(bào)數(shù)據(jù)或補(bǔ)繳已退稅款。（四）出口退（免）稅申報(bào)調(diào)整的操作要求，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核決定不予退（免）稅的，應(yīng)調(diào)整免抵退稅額。外貿(mào)企業(yè)應(yīng)將發(fā)還的增值稅專用發(fā)票復(fù)印件按增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)的管理要求進(jìn)行裝訂、保存；同時(shí)在下期增值稅納稅申報(bào)中進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)抵扣申報(bào)。4．生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)的應(yīng)征稅出口貨物若為應(yīng)稅消費(fèi)品，須按現(xiàn)行有關(guān)稅收政策規(guī)定進(jìn)行消費(fèi)稅申報(bào)。若出口發(fā)票不能如實(shí)反映離岸價(jià)的，納稅人按照實(shí)際離岸價(jià)申報(bào)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依法予以核定。（1+法定增值稅稅率）法定增值稅稅率2．一般納稅人以進(jìn)料加工復(fù)出口貿(mào)易方式出口上述貨物以及小規(guī)模納稅人出口上述貨物計(jì)算應(yīng)納稅額公式：應(yīng)納稅額=（出口貨物離岸價(jià)格外匯人民幣牌價(jià)）247。2．雖在規(guī)定限期內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)開具?代理出口貨物證明?，但不符合稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申報(bào)條件的出口貨物（已在國內(nèi)完稅的出口貨物除外）。（三）出口企業(yè)雖已申報(bào)退（免）稅但未在規(guī)定期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)齊有關(guān)憑證的貨物（免）稅，但未能在貨物報(bào)關(guān)出口之日（以出口報(bào)關(guān)單上注明的出口日期為準(zhǔn)）起90日后的首個(gè)申報(bào)期之前，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供以下單證的出口貨物（已申請延期申報(bào)并獲批準(zhǔn)的除外）。（一）國家明確規(guī)定不予退（免）增值稅的貨物 1．國家規(guī)定出口退稅率為零的貨物；2．經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核決定不予辦理出口退（免）稅的出口貨物； 3．其他按規(guī)定不予退（免）稅的出口貨物。（二）出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)退（免）稅的貨物1．自營出口或委托出口的出口企業(yè)未能在貨物報(bào)關(guān)出口之日（以出口報(bào)關(guān)單?出口退稅專用?上注明的出口日期為準(zhǔn)，下同）起90日后的首個(gè)申報(bào)期內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)出口退（免）稅的出口貨物（已申請延期申報(bào)并獲批準(zhǔn)的除外）。（1）出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）；（2）出口發(fā)票；（3）?代理出口貨物證明?。（五）生產(chǎn)企業(yè)出口的除以上四類視同自產(chǎn)產(chǎn)品以外的其他外購貨物。（1+征收率）征收率征收率按照增值稅小規(guī)模納稅人的征收率3%[2008年12月31日以前出口的貨物（以出口報(bào)關(guān)單?出口退稅專用?上注明的出口日期為準(zhǔn)）按外貿(mào)企業(yè)4%、生產(chǎn)企業(yè)6%]計(jì)算。（二）出口貨物視同內(nèi)銷納稅申報(bào)操作要求1．一般納稅人以一般貿(mào)易出口貨物視同內(nèi)銷征稅的，在“企業(yè)電子報(bào)稅管理系統(tǒng)”（以下簡稱“電子申報(bào)軟件”）增值稅納稅申報(bào)表附表一（本期銷售資料明細(xì)）第4欄 “未開具發(fā)票”銷售收入反映。消費(fèi)稅納稅申報(bào)使用統(tǒng)一的?消費(fèi)稅納稅申報(bào)表?，應(yīng)稅消費(fèi)品涉及多個(gè)消費(fèi)稅稅目的，按不同稅目分項(xiàng)目在申報(bào)表中填列“應(yīng)稅銷售額（數(shù)量）”，具體表格及填寫說明可登陸廣州市國稅網(wǎng)站（）“辦稅指南—下載專區(qū)—業(yè)務(wù)表格—流轉(zhuǎn)稅類—消費(fèi)稅納稅申報(bào)表”項(xiàng)下下載。外貿(mào)企業(yè)在增值稅專用發(fā)票認(rèn)證當(dāng)期已將其認(rèn)證信息導(dǎo)入“電子申報(bào)軟件”并分類設(shè)為“暫（或永遠(yuǎn)）不抵扣”，在進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)抵扣時(shí)，應(yīng)在未生成當(dāng)月申報(bào)表前通過“電子申報(bào)軟件”—“進(jìn)項(xiàng)發(fā)票管理”—“防偽稅控進(jìn)項(xiàng)專用發(fā)票管理”查詢并選擇發(fā)票，然后點(diǎn)擊“分類”—“將當(dāng)前所選發(fā)票分配報(bào)稅期間”設(shè)置發(fā)票的申報(bào)抵扣月份，即可在申報(bào)表“防偽稅控增值稅專用發(fā)票申報(bào)抵扣明細(xì)”中反映，構(gòu)成申報(bào)抵扣所屬月份的進(jìn)項(xiàng)稅額。具體操作如下：（1）一般納稅人以一般貿(mào)易方式出口第一點(diǎn)所述貨物，在免、抵、退稅申報(bào)時(shí)申報(bào)負(fù)數(shù)出口記錄，作單證收齊、信息收齊操作；相應(yīng)的正數(shù)記錄，作單證收齊、信息收齊操作。具體操作如下：（1）已申報(bào)退稅未辦理退庫的，由外貿(mào)企業(yè)按規(guī)定申請人工調(diào)整已申報(bào)數(shù)據(jù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)在出口退稅審核系統(tǒng)調(diào)整已申報(bào)數(shù)據(jù)。（一）外貿(mào)企業(yè)出口貨物銷售額應(yīng)填寫在主表第8欄“免稅貨物及勞務(wù)銷售額”和第9欄“免稅貨物銷售額”中，購進(jìn)供出口的貨物進(jìn)項(xiàng)稅額填寫在附表2第24欄“本期認(rèn)證相符且本期未申報(bào)抵扣”中；（二）生產(chǎn)企業(yè)出口貨物銷售額應(yīng)填寫在主表第7欄“免、抵、退辦法出口貨物銷售額”中，按免、抵、退稅辦法出口貨物不得免征抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額分別填寫在主表第14欄“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”和附表2第18欄“免抵退稅辦法出口貨物不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”中，免抵退貨物應(yīng)退稅額填寫在主表第15欄“免抵退貨物應(yīng)退稅額”中。隨《出口貨物視同內(nèi)銷征稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣申請表》、《出口視同內(nèi)銷貨物單票對應(yīng)情況表》，應(yīng)附送出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）原件、增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）原件（外貿(mào)企業(yè)）。隨《出口貨物視同內(nèi)銷征稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣申請表》、《出口視同內(nèi)銷貨物單票對應(yīng)情況表》，應(yīng)附送出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）原件、增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）原件（外貿(mào)企業(yè)）。（四）對于生產(chǎn)企業(yè)出口四類視同自產(chǎn)產(chǎn)品以外的其他外購貨物（試點(diǎn)企業(yè)除外），可直接確定的，生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)直接在貨物報(bào)關(guān)出口的次月納稅申報(bào)期限內(nèi)辦理視同內(nèi)銷納稅申報(bào)手續(xù)，隨表應(yīng)附送出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）原件；屬于退稅部門審核確定不能視同自產(chǎn)貨物的，生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)在接到退稅部門通知的次月納稅申報(bào)期內(nèi)辦理視同內(nèi)銷納稅申報(bào)手續(xù)，隨表附送主管退稅部門出具的《出口貨物不予退（免）稅審核通知書》。（二）出口視同內(nèi)銷征稅貨物按規(guī)定計(jì)提的銷項(xiàng)稅額填報(bào)在主表第11欄“銷項(xiàng)稅額”和附表1第3欄“開具普通發(fā)票”中。其銷售額應(yīng)填報(bào)在主表第5欄“按簡易辦法征稅貨物銷售額”和附表1第10欄“開具普通發(fā)票”中；按規(guī)定公式計(jì)算出的應(yīng)納稅額應(yīng)填報(bào)在主表第21欄“按簡易辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額”和附表1第10欄“開具普通發(fā)票”中。稅收管理員要認(rèn)真做好出口視同內(nèi)銷征稅收入、銷項(xiàng)稅額計(jì)提、進(jìn)項(xiàng)稅額調(diào)整的核實(shí)工作；申報(bào)窗口在受理此類納稅人申報(bào)時(shí)，應(yīng)對照上述要求認(rèn)真核對《出口貨物視同內(nèi)銷征稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣申請表》的有關(guān)數(shù)據(jù)與增值稅申報(bào)資料相關(guān)數(shù)據(jù)的填報(bào)是否相符，并按照“一窗式”管理模式的要求進(jìn)行增值稅申報(bào)表數(shù)據(jù)審核。七、各單位要做好相應(yīng)的政策宣傳和輔導(dǎo)工作，盡快組織干部及征收窗口人員學(xué)習(xí)，并將有關(guān)規(guī)定傳達(dá)到每一家出口企業(yè)。（一）國家明確規(guī)定不予退（免）增值稅的貨物； 1．國家規(guī)定出口退稅率為0的貨物；2．經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核決定不予辦理出口退（免）稅的出口貨物； 3．其他按規(guī)定不予退（免）稅的出口貨物。①出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）； ②出口發(fā)票；③《代理出口貨物證明》。（五）生產(chǎn)企業(yè)出口的除四類視同自產(chǎn)產(chǎn)品以外的其他外購貨物。（二）一般納稅人以進(jìn)料加工復(fù)出口貨物視同內(nèi)銷征稅的，在“電子申報(bào)軟件”增值稅納稅申報(bào)表附表一（本期銷售資料明細(xì)）第11欄簡易征收未開具發(fā)票銷售收入反映。（四）上述出口貨物如已按“免、抵、退辦法出口貨物銷售額”或“免稅貨物銷售額”申報(bào)，在出口應(yīng)征稅申報(bào)時(shí)，增值稅納稅申報(bào)表相應(yīng)的欄次不作沖減調(diào)整，因此引起與財(cái)務(wù)報(bào)表的差異應(yīng)書面說明。出口企業(yè)完成視同內(nèi)銷申報(bào)后，必須在申報(bào)當(dāng)月15日之前將征管分局已蓋章的《應(yīng)征稅出口貨物明細(xì)表》其中一份報(bào)進(jìn)出口稅收管理科。3．一般納稅人的外貿(mào)企業(yè)發(fā)生以一般貿(mào)易方式出口貨物視同內(nèi)銷征稅的情況，已向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)出口退（免）稅并提交了增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)根據(jù)下列情況分別操作：①如增值稅專用發(fā)票全額不予退（免）稅的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在增值稅專用發(fā)票復(fù)印件上有簽具意見并加蓋稅收業(yè)務(wù)專用章。外貿(mào)企業(yè)應(yīng)將發(fā)還的增值稅專用發(fā)票復(fù)印件按增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)的管理要求進(jìn)行裝訂、保存；在下期增值稅納稅申報(bào)中，根據(jù)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《不予退（免）稅出口貨物進(jìn)項(xiàng)稅額匯總表》進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)抵扣調(diào)整，在增值稅納稅申報(bào)表附表二（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額”的第21欄“其他”欄，通過負(fù)數(shù)反映需調(diào)整的進(jìn)項(xiàng)稅額。（1+征收率）征收率 一般納稅人以進(jìn)料加工復(fù)出口貿(mào)易方式出口貨物視同內(nèi)銷征稅的征收率按增值稅小規(guī)模納稅人的征收率（外貿(mào)企業(yè)4％，生產(chǎn)企業(yè)6％）執(zhí)行。三、操作辦法（一）出口企業(yè)出口本辦法第一條第一、二、五款規(guī)定的出口貨物，應(yīng)在貨物出口當(dāng)月的納稅申報(bào)期內(nèi)按出口視同內(nèi)銷貨物申報(bào)；出口本辦法第一條第三、四款規(guī)定的出口貨