視同銷售稅務(wù)處理-全文預(yù)覽
【正文】 2023年 1月 30日星期一 上午 4時 9分 7秒 04:09: ? 1最具挑戰(zhàn)性的挑戰(zhàn)莫過于提升自我。 :09:0704:09Jan2330Jan23 ? 1越是無能的人，越喜歡挑剔別人的錯兒。 2023年 1月 30日星期一 4時 9分 7秒 04:09:0730 January 2023 ? 1空山新雨后，天氣晚來秋。 :09:0704:09:07January 30, 2023 ? 1意志堅強的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。 , January 30, 2023 ? 很多事情努力了未必有結(jié)果，但是不努力卻什么改變也沒有。 。 :09:0704:09Jan2330Jan23 ? 1故人江海別，幾度隔山川。為生產(chǎn)輪椅領(lǐng)用原材料 10000元，其會計處理如下： 借：基本生產(chǎn)成本 輪椅 11700 貸：原材料 10000 應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅 （進項稅額轉(zhuǎn)出） 1700 進項稅額轉(zhuǎn)出 （三）、用于集體福利和個人消費 某企業(yè)維修職工食堂領(lǐng)用原材料 20230元（不含運費）。 ? 委托方： ①發(fā)出商品時 ? 借：委托代銷商品 貸：庫存商品 ? ②收到代銷清單時， ? 借：應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 ? 應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） ? ③收到代銷款， ? 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 ? 視同銷售行為增值稅的會計處理 ? 受托方： ①收到代銷商品， 借：受托代銷商品 貸：受托代銷商品款 ②銷售商品時， 借：銀行存款 /應(yīng)收賬款等 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 同時結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本， 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：受托代銷商品 視同銷售行為增值稅的會計處理 ? 方式二：收取手續(xù)費方式。至于手續(xù)費收入從其中扣除只是為了避免來回轉(zhuǎn)賬的麻煩。無償贈送不是企業(yè)的經(jīng)營活動，更不是實質(zhì)上的銷售行為，因此不符合收入確認(rèn)的條件，不能作為收入處理，只能按成本進行結(jié)轉(zhuǎn)。所以從實質(zhì)上來講這種轉(zhuǎn)移也是一種資產(chǎn)的對外轉(zhuǎn)移。如果企業(yè)分配給股東或投資者的不是財產(chǎn)股利或利潤而是以貨幣形式分配，那么其金額應(yīng)該是將此部分貨物出售的公允價值和其相應(yīng)的增值稅額。 ? 換一個角度來考慮，如果企業(yè)采取貨幣資金方式取得同等份額的投資，其所支付的貨幣資金的金額應(yīng)該是和該貨物的公允價值以及相應(yīng)的增值稅額相等，而不是和該貨物的生產(chǎn)成本及按其公允價值計算的增值稅之和對等。兩者的區(qū)別在于前者是實行統(tǒng)一核算的異地不同機構(gòu)的委托、受托關(guān)系；后者是兩個獨立核算的公司之間的委托、受托關(guān)系。其中和委托方約定的結(jié)算價格就是企業(yè)取得此收入的成本，而實際的銷售價格就是這項業(yè)務(wù)經(jīng)濟利益的總流人量。不同的是委托方將商品交與受托方時，雙方只是按協(xié)議規(guī)定進行了貨物轉(zhuǎn)移，而貨物的所有權(quán)并未發(fā)生轉(zhuǎn)移，經(jīng)濟利益也未流入委托方，因此其不能確認(rèn)為收入。既然是有經(jīng)濟利益流入企業(yè)當(dāng)然這種流人應(yīng)該是從企業(yè)外部流人的，體現(xiàn)的應(yīng)該是企業(yè)與外部的關(guān)系。其中分析視同銷售行為的發(fā)生 是不是產(chǎn)生經(jīng)濟利益亦即會不會導(dǎo)致企業(yè)收入的增加是分析其業(yè)務(wù)實質(zhì)的關(guān)鍵 。 （國稅函 [2023]828號）規(guī)定； 將自產(chǎn)貨物、勞務(wù)用于在建工程、管理部門、非生產(chǎn)性機構(gòu)，不再視同銷售。 視同銷售銷項稅額與進項稅額轉(zhuǎn)出 視同銷售 ? 視同銷售行為是一種特殊的銷售行為，其不同于一般銷售，是在稅收的角度為了計稅的需要將其“視同銷售”。 ? 購入的貨物 未再加工，從理論上講，其價值沒有變化，但價格會隨著市場的變化圍繞著價值上下波動； ? 而自產(chǎn)和委托加工的貨物由于 經(jīng)過加工 ，其 價值 已經(jīng)發(fā)生變化。視同銷售與進項稅轉(zhuǎn)出 稅務(wù)會計培訓(xùn)之三 視同銷售銷項稅額與進項稅額轉(zhuǎn)出 ? ，但按稅法規(guī)定應(yīng)視同銷售交納相關(guān)稅費，需計算交納增值稅銷項稅額。 ? 企業(yè)
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