視同銷售稅務(wù)處理(完整版)
【正文】 涉及增值稅的會(huì)計(jì)處理 ? ①對(duì)外進(jìn)行股權(quán)投資不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，或交換資產(chǎn)的公允價(jià)值不能可靠計(jì)量， ? 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 ? 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） ? 庫(kù)存商品 等 視同銷售行為增值稅的會(huì)計(jì)處理 ? ②對(duì)外投資具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且換出資產(chǎn)公允價(jià)值能可靠計(jì)量 ? 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 ? 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） ? 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 ? 同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)投出貨物成本： ? 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 ? 貸：庫(kù)存商品 /原材料等 視同銷售行為增值稅的會(huì)計(jì)處理 ? 被投資企業(yè)：接受投資轉(zhuǎn)讓的貨物視同購(gòu)進(jìn)處理。和將貨物分配給股東或投資者一樣，它會(huì)使企業(yè)的其他資產(chǎn)少流出企業(yè)，間接的相當(dāng)于有經(jīng)濟(jì)利益流入企業(yè)，這種流人的表現(xiàn)同樣是企業(yè)債務(wù)的減少，因此應(yīng)該按其公允價(jià)值確認(rèn)收入。 ? 可見這種視同銷售行為會(huì)帶來企業(yè)收入的增加，因此應(yīng)該確認(rèn)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”。所以應(yīng)該在銷售完成后確認(rèn)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”的增加。而企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)存在形式的改變并不會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的流人。（不改變所有者權(quán)屬的，不視同銷售） 企業(yè)資產(chǎn)所有權(quán)屬發(fā)生改變，如將資產(chǎn)用于市場(chǎng)推廣或銷售、交際應(yīng)酬、職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利、股息分配、對(duì)外捐贈(zèng)及其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途，不屬于資產(chǎn)內(nèi)部處置，應(yīng)視同銷售確認(rèn)收入。按其用途可以分為對(duì)內(nèi)和對(duì)外兩大類。 ? ：進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出僅僅是將原計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額中不能抵扣的部分轉(zhuǎn)出去，不考慮購(gòu)進(jìn)貨物的增值情況；視同銷售銷項(xiàng)稅額是根據(jù)貨物增值后的價(jià)值計(jì)算的，其與該項(xiàng)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額的差額，為應(yīng)交增值稅。 ?這些視同銷售貨物行為都要交納增值稅。其根本點(diǎn)是： 收入的本質(zhì)是企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的總流入 。 ? （二）銷售代銷貨物 ? 銷售代銷貨物的代銷費(fèi)用根據(jù)委托代銷協(xié)議的約定有兩種結(jié)算方式，一種是視同買斷，另一種是根據(jù)銷售額的一定比例收取手續(xù)費(fèi)。 具有銷售實(shí)質(zhì)的視同銷售行為 6種 ? （四）將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買貨物作為投資提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者 ? 自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買貨物作為投資提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者的行為是一種公平的交易，所以其所產(chǎn)生的長(zhǎng)期股權(quán)投資等要按照投出貨物的公允價(jià)值和相應(yīng)的增值稅來進(jìn)行計(jì)量。 具有銷售實(shí)質(zhì)的視同銷售行為 6種 ? (六）將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于支付職工非貨幣性薪酬 ? 這種視同銷售行為也就是以非貨幣的形式支付職工薪酬。 ? 實(shí)質(zhì)上的銷售是將銷售收入和相應(yīng)的銷售成本配比的，而這種行為是所取得收入不是銷售所得，而是勞務(wù)行為的一種報(bào)酬屬于其他業(yè)務(wù)收入。 ②委托方支付代銷手續(xù)費(fèi)， 借：銷售費(fèi)用 貸：銀行存款 /應(yīng)收賬款 受托方： ①銷售商品時(shí)， 借：銀行存款 /應(yīng)收賬款 貸：受托代銷商品款 ②計(jì)算代銷手續(xù)費(fèi)時(shí)， 借：受托代銷商品款 貸：其他業(yè)務(wù)收入 ③結(jié)清代銷款時(shí)， 借：受托代銷商品款 貸：銀行存款 視同銷售行為增值稅的會(huì)計(jì)處理 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 ? 1. 用于非應(yīng)稅項(xiàng)目等購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù) ? 2. 用于免稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù) ? 費(fèi) ? 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的四種類型 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 （一）、用于非應(yīng)稅項(xiàng)目事例 例：某企業(yè)對(duì)廠房進(jìn)行改建，領(lǐng)用購(gòu)入生產(chǎn)用原輔材料 20230元（不含運(yùn)費(fèi)）。 :09:0704:09:07January 30, 2023 ? 1他鄉(xiāng)生白發(fā)，舊國(guó)見青山。 :09:0704:09Jan2330Jan23 ? 1世間成事，不求其絕對(duì)圓滿，留一份不足，可得無限完美。 , January 30, 2023 ? 閱讀一切好書如同和過去最杰出的人談話。 2023年 1月 30日星期一 4時(shí) 9分 7秒 04:09:
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