視同銷售稅務處理-wenkub
2023-01-30 18:21:11 本頁面
【正文】 》第 2條，對收人界定為：企業(yè)在日?；顒又行纬傻摹е滤姓邫嘁嬖黾拥摹⑴c所有者投入資本無關的經(jīng)濟利益的總流入 。（不改變所有者權屬的，不視同銷售） 企業(yè)資產(chǎn)所有權屬發(fā)生改變，如將資產(chǎn)用于市場推廣或銷售、交際應酬、職工獎勵或福利、股息分配、對外捐贈及其他改變資產(chǎn)所有權屬的用途，不屬于資產(chǎn)內部處置，應視同銷售確認收入。 ? 按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規(guī)定有八種行為屬于視同銷售行為； ? 《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例 》規(guī)定的視同銷售范圍要小一些 視同銷售 ? 物交付他人代銷； ? 代銷貨物； ? 縣（市），將貨物從一個機構移送他機構用于銷售； ?； ? 、委托加工或購買貨物作為投資，提供給其他單位或個體經(jīng)營者； ? 、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者； ? 或委托加工的貨物用于集體福利或個人消費； ?、委托加工或購買的貨物無償贈送他人。按其用途可以分為對內和對外兩大類。 ? ，但購進時已作抵扣的進項稅額如數(shù)轉出?在數(shù)額進項稅額轉出上是一進一出，進出相等。 ? ：進項稅額轉出僅僅是將原計入進項稅額中不能抵扣的部分轉出去，不考慮購進貨物的增值情況；視同銷售銷項稅額是根據(jù)貨物增值后的價值計算的，其與該項貨物的進項稅額的差額，為應交增值稅。 ? 對內是指用于非應稅項目、用于免稅項目、用于集體福利或者個人消費等；對外是指用于對外投資、提供給其他單位和個體經(jīng)營者、分配給股東和投資者、無償贈送他人等。 ?這些視同銷售貨物行為都要交納增值稅。 新《企業(yè)所得稅法實施條例 》的視同銷售 稅收收入與會計銷售收入的確定差異 ? 稅收角度銷售收入的確認條件 （ 1）商品銷售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權相關的主要風險和報酬轉移給購貨方； （ 2）企業(yè)對已售出的商品既沒有保留通常與所有權相聯(lián)系的繼續(xù)管理權，也沒有對已售出的商品實施有效控制； （ 3）收入的金額能夠可靠地計量； （ 4）已發(fā)生或將發(fā)生的銷售方式的成本能夠可靠地計量 稅收收入與會計銷售收入的確定差異 ? 會計準則對銷售商品收入的確定條件 企業(yè)已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方 企業(yè)既沒有保留通常與所有權相聯(lián)系的繼續(xù)管理權，也沒有對出售的商品實施有效控制 相關的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè) 收入的金額能夠可靠地計量 相關的已發(fā)生或將發(fā)生的成本能夠可靠地計量 視同銷售行為在會計實務中的界定 ? 視同銷售不同于一般銷售貨物，這種行為導致兩種結果： ? 一種顯著特征表現(xiàn)為經(jīng)濟利益沒有直接以貨幣資金的形式流人企業(yè)，而是以其他非現(xiàn)金資產(chǎn)的形式流入企業(yè)； ? 另一種是視同銷售行為使企業(yè)自產(chǎn)或委托加工的貨物在企業(yè)內轉變資產(chǎn)的存在形式或者其轉移出企業(yè)并不會帶來經(jīng)濟利益的流入 。其根本點是： 收入的本質是企業(yè)經(jīng)濟利益的總流入 。由此可以看出通過分析視同銷售行為的業(yè)務實質，可以將其分為兩類： 具有銷售實質的視同銷售行為 和 不具有銷售實質的視同銷售行為 。 ? （二）銷售代銷貨物 ? 銷售代銷貨物的代銷費用根據(jù)委托代銷協(xié)議的約定有兩種結算方式，一種是視同買斷，另一種是根據(jù)銷售額的一定比例收取手續(xù)費。另一種結算方式將在下文進行分析。 具有銷售實質的視同銷售行為 6種 ? （四）將自產(chǎn)、委托加工或購買貨物作為投資提供給其他單位或個體經(jīng)營者 ? 自產(chǎn)、委托加工或購買貨物作為投資提供給其他單位或個體經(jīng)營者的行為是一種公平的交易，所以其所產(chǎn)生的長期股權投資等要按照投出貨物的公允價值和相應的增值稅來進行計量。 具有銷售實質的視同銷售行為 6種 ? （五）將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者 ? 這種視同銷售行為雖然沒有直接反映出與交易相關的經(jīng)濟利益流入企業(yè)， 但其已將商品所有權的主要風險和報酬轉移給了股東或投資者。 具有銷售
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