視同銷售稅務(wù)處理(存儲版)
【正文】 一 上午 4時 9分 7秒 04:09: ? 1最具挑戰(zhàn)性的挑戰(zhàn)莫過于提升自我。勝人者有力，自勝者強。 。 2023年 1月 30日星期一 4時 9分 7秒 04:09:0730 January 2023 ? 1做前，能夠環(huán)視四周；做時，你只能或者最好沿著以腳為起點的射線向前。 , January 30, 2023 ? 雨中黃葉樹，燈下白頭人。 ? 借：原材料等 ? 應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） ? 貸：實收資本 /股本等 視同銷售行為增值稅的會計處理 ? ? 借：營業(yè)外支出 ? 貸：主營業(yè)務(wù)收入 /庫存商品”等 ? 應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） ? ? 接受捐贈企業(yè)： ? 借：應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） ? 原材料 /庫存商品等 ? 貸：營業(yè)外收入 —— 捐贈利得 視同銷售行為增值稅的會計處理 ? 、委托加工、外購貨物分配給投資者或個人增值稅的會計處理 ? 借：應(yīng)付利潤 ? 貸：應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） ? 主營業(yè)務(wù)收入 ? 同時結(jié)轉(zhuǎn)成本， ? 借：主營業(yè)務(wù)成本 ? 貸：庫存商品等 視同銷售行為增值稅的會計處理 ? 、委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目、集體福利或個人消費增值稅的會計處理 ? 借：在建工程 /應(yīng)付職工薪酬 /其他業(yè)務(wù)支出等 ? 貸：應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） ? 原材料 /庫存商品等 注意： 購進(jìn)貨物時 明確用于非應(yīng)稅項目，不視同銷售，不屬于增值稅納稅范圍，將其進(jìn)項稅額記入采購成本，不得抵扣銷項稅額。 具有銷售實質(zhì)的視同銷售行為 6種 不具有銷售實質(zhì)的視同銷售行為 ? （一）將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目 ? 在這種視同銷售行為中，由于貨物并沒有實質(zhì)性轉(zhuǎn)移，其所有權(quán)、控制權(quán)和管理權(quán)還是歸企業(yè)所有，其相關(guān)風(fēng)險和報酬也沒有發(fā)生轉(zhuǎn)移，因此不符合收入確認(rèn)的條件，不能將其確認(rèn)為收入，只能按成本結(jié)轉(zhuǎn)。 具有銷售實質(zhì)的視同銷售行為 6種 ? （五）將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者 ? 這種視同銷售行為雖然沒有直接反映出與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益流入企業(yè)， 但其已將商品所有權(quán)的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給了股東或投資者。另一種結(jié)算方式將在下文進(jìn)行分析。由此可以看出通過分析視同銷售行為的業(yè)務(wù)實質(zhì)，可以將其分為兩類： 具有銷售實質(zhì)的視同銷售行為 和 不具有銷售實質(zhì)的視同銷售行為 。 新《企業(yè)所得稅法實施條例 》的視同銷售 稅收收入與會計銷售收入的確定差異 ? 稅收角度銷售收入的確認(rèn)條件 （ 1）商品銷售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方； （ 2）企業(yè)對已售出的商品既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實施有效控制； （ 3）收入的金額能夠可靠地計量； （ 4）已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方式的成本能夠可靠地計量 稅收收入與會計銷售收入的確定差異 ? 會計準(zhǔn)則對銷售商品收入的確定條件 企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方 企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對出售的商品實施有效控制 相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè) 收入的金額能夠可靠地計量 相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計量 視同銷售行為在會計實務(wù)中的界定 ? 視同銷售不同于一般銷售貨物，這種行為導(dǎo)致兩種結(jié)果： ? 一種顯著特征表現(xiàn)為經(jīng)濟(jì)利益沒有直接以貨
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