【正文】 收入并按稅法規(guī)定計算增值稅的銷項稅額。情形2：將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利部門等內(nèi)部管理部門使用。會計處理：借：銷售費用30000 貸：庫存商品30000 借：銷售費用8500 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）8500增值稅處理：增值稅按同類產(chǎn)品銷售價格計算申報銷項稅額8500元。情形1：將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送他人；情形2：將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于市場推廣、交際應(yīng)酬等。會計處理：借：長期股權(quán)投資58500 貸：主營業(yè)務(wù)收入50000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）8500 借：主營業(yè)務(wù)成本30000 貸：庫存商品30000 涉稅處理：稅務(wù)處理與會計處理一致，按正常銷售行為計算申報增值稅和企業(yè)所得稅。二、視同銷售的分類增值稅視同銷售：《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第四條單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：（一）將貨物交付其他單位或者個人代銷；（二）銷售代銷貨物；（三）設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；（四）將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目；（五）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費；（六）將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶；（七）將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者；（八）將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。情形1：將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物用于投資； 情形2：將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物用于利潤分配； 情形3：將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費。甲產(chǎn)品適用的增值稅率為17%，不考慮其他稅費。情形2：將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于市場推廣、交際應(yīng)酬等。甲產(chǎn)品適用的增值稅率為17%，不考慮其他稅費。四、視同銷售行為總結(jié)第二篇：視同銷售的會計處理視同銷售的會計處理一、視同銷售的內(nèi)容根據(jù)《增值稅暫行條例實施細則》的規(guī)定，單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：（1）將貨物交付其他單位或者個人代銷；（2）銷售代銷貨物；（3）設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機構(gòu)在同一縣（市）的除外；（4）將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目；（5）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費；（6）將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶；（7）將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者；（8）將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。如果委托方和受托方之間的協(xié)議明確標明，將來受托方?jīng)]有將商品售出時可以將商品退回給委托方，或受托方因代銷商品出現(xiàn)虧損時可以要求委托方補償，那么，委托方在交付商品時不確認收入，受托方也不作購進商品處理，受托方將商品銷售后，按實際售價確認銷售收入，并向委托方開具代銷清單，委托方收到代銷清單時，再確認本企業(yè)的銷售收入。采用“統(tǒng)一法”處理。l以一個月為一期的納稅人，自期滿之日起十日內(nèi)申報納稅，一般不使用此科目。解：應(yīng)退稅額=20000013%=26000元進項稅額賬面余額=3400013600=20400元。若辦理退稅后，又發(fā)生退貨或者退關(guān)而補交已退增值稅，用紅字沖減l申報時，借記其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款，應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）貸記“應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（出口退稅）”；貸方反映實際收到的出口貨物的應(yīng)退增值稅。l現(xiàn)固定資產(chǎn)修理領(lǐng)用外購材料，其進項稅額不需轉(zhuǎn)出。l12月24日為基建購材料35100元，借：在建工程30000借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）5100貸：銀行存款35100查補稅款的會計處理l進行會計調(diào)整l（1）對外捐贈應(yīng)視同銷售，無同類產(chǎn)品售價的，先組成計稅價格計算。第三條增值稅納稅人（以下簡稱納稅人），年應(yīng)稅銷售額超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的，除本辦法第五條規(guī)定外，應(yīng)當向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格認定。l第二條　增值稅稅率：（一）納稅人銷售或者進口貨物，除本條第（二）項、第（三）項規(guī)定外，稅率為17%.（二）納稅人銷售或者進口下列貨物，稅率為13%：、食用植物油；、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；、報紙、雜志；、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜；。中華人民共和國增值稅暫行條例l第十條　下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：（一）用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；（二）非正常損失的購進貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)；（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；（四）國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費品；（五）本條第（一）項至第（四）項規(guī)定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用。中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則l第六條納稅人的下列混合銷售行為，應(yīng)當分別核算貨物的銷售額和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額，并根據(jù)其銷售貨物的銷售額計算繳納增值稅，非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額不繳納增值稅；未分別核算的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定其貨物的銷售額：（一）銷售自產(chǎn)貨物并同時提供建筑業(yè)勞務(wù)的行為；（二）財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。公式中的成本是指：銷售自產(chǎn)貨物的為實際生產(chǎn)成本，銷售外購貨物的為實際采購成本。（三）第一款第（七）項所稱自己使用過的物品，是指其他個人自己使用過的物品。l國家稅務(wù)總局l二○一○年四月七日增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理辦法l第五條新認定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為3個月；其他一般納稅人實行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為6個月。l預(yù)繳增值稅時，納稅人應(yīng)提供已領(lǐng)購并開具的專用發(fā)票記賬聯(lián)，主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)其提供的專用發(fā)票記賬聯(lián)計算應(yīng)預(yù)繳的增值稅。甲公司涉及的會計處理如下：如果該批工程物資用于固定資產(chǎn)動產(chǎn)建設(shè)，則計入工程物資成本的金額為30930【30000+1000*（17%）】，計入應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）的金額為5170（5100+1000*7%）。因為在初始購入的時候，相關(guān)的增值稅是計入工程物資的成本，所以在轉(zhuǎn)為原材料的時候要將價稅合計1170轉(zhuǎn)為不含稅價。同時，借：其他業(yè)務(wù)成本1170；貸：工程物資1170。（2）當納稅人發(fā)生其他視同銷售行為時，由于不涉及對方進項稅額的抵扣，因此不能開具增值稅專用發(fā)票，一般不開發(fā)票，此時，只有發(fā)貨單或領(lǐng)料單、福利發(fā)放表等企業(yè)自制的原始憑證。第五篇：一般納稅人視同銷售行為稅務(wù)及會計處理一般納稅人視同銷售行為稅務(wù)及會計處理納稅人在發(fā)生視同銷售行為時，必須按銷售額*稅率計算銷項稅，但是否確認收入則視該視同銷售行為是否引起產(chǎn)品的產(chǎn)權(quán)發(fā)生變化而定。涉稅會計處理為：借：原材料1000；應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）170；貸：工程物資1170。例2：相關(guān)資料接【例1】，如果該批工程物資用于固定資產(chǎn)不動產(chǎn)建設(shè)，則計入工程物資成本的金額為36100（30000+1000+5100）。l輔導(dǎo)期納稅人取得增值稅抵扣憑證后，借記“應(yīng)交稅金——待抵扣進項稅額”明細科目，貸記相關(guān)科目。l第七條輔導(dǎo)期納稅人取得的增值稅專用發(fā)票（以下簡稱專用發(fā)票）抵扣聯(lián)、海關(guān)進口增值稅專用繳款書以及運輸費用結(jié)算單據(jù)應(yīng)當在交叉稽核比對無誤后，方可抵扣進項稅額。增值稅起征點的幅度規(guī)定如下：（一）銷售貨物的，為月銷售額20005000元；（二）銷售應(yīng)稅勞務(wù)的，為月銷售額15003000元；（三）按次納稅的，為每次（日）銷售額150200元。第十七條條例第八條第