【正文】 入，其銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)和相關(guān)稅費(fèi)的處理，與正常商品銷售相同。第三篇：企業(yè)增值稅涉稅會(huì)計(jì)處理企業(yè)的涉稅會(huì)計(jì)處理增值稅會(huì)計(jì)培訓(xùn)二0一四年一月培訓(xùn)目的l掌握增值稅一般知識(shí)l掌握增值稅一般納稅人認(rèn)證流程l正確進(jìn)行增值稅會(huì)計(jì)核算l根據(jù)：中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第538號(hào))中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則（財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局第50號(hào)令）增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法（國(guó)家稅務(wù)總局令第22號(hào)）應(yīng)交稅費(fèi)l三個(gè)二級(jí)科目l一、應(yīng)交增值稅l二、未交增值稅l三、增值稅檢查調(diào)整l注：CAS中沒有增值稅檢查調(diào)整二、已交稅金（一）l“已交稅金”此欄目核算一個(gè)月內(nèi)分次預(yù)繳增值稅。四、出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額（二）l賬務(wù)處理：借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（出口退稅）例：某企業(yè)本月進(jìn)項(xiàng)稅額34000元，內(nèi)外銷共用原材料，當(dāng)月內(nèi)銷銷項(xiàng)稅額13600元，外銷產(chǎn)品離岸價(jià)200000元，退稅率13%，征收率13%。（1+征收率）小規(guī)模納稅人企業(yè)第三、計(jì)算銷項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額=銷售額稅率（17%、13%、6%）13%：糧、水、農(nóng)、圖七、出口退稅l“出口退稅”記錄企業(yè)向海關(guān)辦理報(bào)關(guān)出口手續(xù)后，憑出口報(bào)關(guān)單等有關(guān)單證，根據(jù)國(guó)家的出口退稅政策，向主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理出口退稅而收到的退回的稅款。l對(duì)于視同銷售行為，由于有銷項(xiàng)稅額，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣，無需進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。借：營(yíng)業(yè)外支出80000貸：產(chǎn)成品80000元。增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法l第二條一般納稅人資格認(rèn)定和認(rèn)定以后的資格管理適用本辦法。l總　理溫家寶二○○八年十一月十日l中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第538號(hào)中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例l第一條　在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式：進(jìn)項(xiàng)稅額=運(yùn)輸費(fèi)用金額扣除率準(zhǔn)予抵扣的項(xiàng)目和扣除率的調(diào)整，由國(guó)務(wù)院決定。本條第一款所稱從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個(gè)體工商戶，包括以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售為主，并兼營(yíng)非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的單位和個(gè)體工商戶在內(nèi)。組成計(jì)稅價(jià)格的公式為：組成計(jì)稅價(jià)格=成本（1+成本利潤(rùn)率）屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的貨物，其組成計(jì)稅價(jià)格中應(yīng)加計(jì)消費(fèi)稅額。（二）第一款第（三）項(xiàng)所稱古舊圖書，是指向社會(huì)收購(gòu)的古書和舊書。增值稅一般納稅人輔導(dǎo)期的規(guī)定l國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理辦法》的通知l國(guó)稅發(fā)[2010]40號(hào)l各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局：l為加強(qiáng)增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理，根據(jù)《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》第十三條規(guī)定，稅務(wù)總局制定了《增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。l第九條輔導(dǎo)期納稅人一個(gè)月內(nèi)多次領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票的,應(yīng)從當(dāng)月第二次領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票起，按照上一次已領(lǐng)購(gòu)并開具的專用發(fā)票銷售額的3%預(yù)繳增值稅，未預(yù)繳增值稅的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不得向其發(fā)售專用發(fā)票。思考題：一、增值稅分析控制法的原理及稽查應(yīng)用對(duì)企業(yè)有何影響？二、國(guó)家稅務(wù)總局怎樣對(duì)增值稅納稅評(píng)估？三、如何對(duì)增值稅稅負(fù)率進(jìn)行有效籌劃？第四篇：工程物資涉稅會(huì)計(jì)處理工程物資涉稅會(huì)計(jì)處理例1：甲公司是增值稅一般納稅人，2012年1月購(gòu)入工程物資一批，不含稅價(jià)款是30000元，涉及的增值稅為5100元，貨物運(yùn)輸過程中支付運(yùn)費(fèi)1000元，所有款項(xiàng)已經(jīng)通過銀行存款支付。例4：相關(guān)資料接【例2】，工程完工以后剩余工程物資1170元，轉(zhuǎn)為庫(kù)存材料。則借：銀行存款2000，貸：其他業(yè)務(wù)收入2000；應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）340。（1）當(dāng)納稅人將自產(chǎn)、委托加工、外購(gòu)的貨物用于對(duì)外投資、無償贈(zèng)送時(shí)，如果對(duì)方是一般納稅人需要抵扣進(jìn)項(xiàng)稅則開具增值稅專用發(fā)票給對(duì)方，否則開具普通發(fā)票。當(dāng)納稅人將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于生產(chǎn)免稅貨物、在建不動(dòng)產(chǎn)或者用于營(yíng)業(yè)稅其他應(yīng)稅勞務(wù)的，由于產(chǎn)品的產(chǎn)權(quán)沒有發(fā)生變化，仍然屬于本企業(yè)，則該視同銷售行為不確認(rèn)收入，直接結(jié)轉(zhuǎn)成本，并按銷售額計(jì)算銷項(xiàng)稅。例5：相關(guān)的資料接【例1】，初始取得工程物資進(jìn)項(xiàng)稅額已經(jīng)抵扣，工程完工以后剩余工程物資成本1500元，已經(jīng)對(duì)外出售，當(dāng)前的市場(chǎng)交易價(jià)格是2000元，銀行存款已經(jīng)收到。借：工程物資36100；貸：銀行存款36100。交叉稽核比對(duì)無誤后，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，貸記“應(yīng)交稅金——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目。增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理辦法l第八條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)輔導(dǎo)期納稅人實(shí)行限量限額發(fā)售專用發(fā)票。丟失已開具專用發(fā)票的處理l一般納稅人企業(yè)丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證相符，購(gòu)買方憑銷售方提供的專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》，經(jīng)購(gòu)買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。第十八條條例第八條第二款第（四）項(xiàng)所稱運(yùn)輸費(fèi)用金額，是指運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用（包括鐵路臨管線及鐵路專線運(yùn)輸費(fèi)用）、建設(shè)基金，不包括裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等其他雜費(fèi)。但下列項(xiàng)目不包括在內(nèi)：（一）受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅；（二）同時(shí)符合以下條件的代墊運(yùn)輸費(fèi)用：；。任何地區(qū)、部門均不得規(guī)定免稅、減稅項(xiàng)目。注:低稅率就是：糧、水、農(nóng)、圖中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例l下列進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣：（一）從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。對(duì)提出申請(qǐng)并且同時(shí)符合下列條件的納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)為其辦理一般納稅人資格認(rèn)定：（一）有固定的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所；（二）能夠按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料。偷稅數(shù)額=14960+5100=20060應(yīng)按偷稅額的1倍罰款。l賬務(wù)處理借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅l月末轉(zhuǎn)出未交增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅l交以前月份未交增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅貸：銀行存款l余額（貸方）反映企業(yè)未交的增值稅應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅檢查調(diào)整l增值稅經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查后，應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)調(diào)整。l例：如某企業(yè)將購(gòu)進(jìn)的生產(chǎn)用鋼材用于本企業(yè)基建成本價(jià)50000元。l計(jì)算月末應(yīng)轉(zhuǎn)出未交增值稅=銷項(xiàng)稅額（進(jìn)項(xiàng)稅額+上期留抵稅額進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出免抵退稅額+納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額）l借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）l貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅）六、銷項(xiàng)稅額l起征點(diǎn)：對(duì)月銷售額未達(dá)到規(guī)定起征點(diǎn)的個(gè)人納稅人，可免繳增值稅。l借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（已交稅費(fèi)）50000l貸：銀行存款50000三、減免稅款l此欄目反映企業(yè)按規(guī)定減免的增值稅款。同一控制下合并，合并雙方可視為同一集團(tuán)會(huì)計(jì)主體的內(nèi)部單位，同一控制下企業(yè)合并的投資，按賬面成本進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，無需確認(rèn)收入，非同一控制下合并雙方應(yīng)視為不同會(huì)計(jì)主體，非同一控制下企業(yè)合并的投資，應(yīng)視為交易，需按公允價(jià)值確認(rèn)收入。上述第（3）種行為，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)－收入》中收入的確認(rèn)條件可以判斷，商品的所有權(quán)并沒發(fā)生轉(zhuǎn)移，不能確認(rèn)為收入，但是屬于應(yīng)納增值稅的行為，采用“分離法”處理。三、視同銷售的會(huì)計(jì)處理目前視同銷售行為的會(huì)計(jì)處理方法有兩種，一是在視同銷售業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)按貨物的公允價(jià)值確認(rèn)