【正文】 1問：固定資產(chǎn)清理，拆遷廠房產(chǎn)生的鋼材磚頭，銷售出去，如何征稅？根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于提高農(nóng)產(chǎn)品進項稅抵扣率的通知》（財稅[2002]12號）規(guī)定：經(jīng)國務院批準，自2002年1月1日起，增值稅一般納稅人購 進農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的免稅農(nóng)產(chǎn)品的進項稅額扣除率由10%提高到13%。1問：報廢海關免稅進口料件，如何處理？ 2問：廣告費的計算依據(jù)可以包括視同銷售的那部分營業(yè)額嗎？ 答：建議在職工福利費列支。在自查、補稅、調(diào)賬工作完成后，2003年仍為虧損的，申報2004年的應納稅所得額時，可以先彌補2003年度的虧損。2問：去年度未計提的壞賬準備今年能否補扣？詳情可參閱財稅[2003]16號文件和國稅發(fā)[2004]160號文件。問：某公司水電費當月已經(jīng)抄表，但發(fā)票未到，當月按抄表的水電費結(jié)算，可以這樣做嗎？完全具有受贈者、轉(zhuǎn)贈者資格的紅十字會是指縣級以上（含縣級）紅十字會的管理體制及辦事機構、編制經(jīng)同級編制部門核定，由同級政府領導聯(lián)系者為完全具有受贈者、轉(zhuǎn)贈者資格的紅十字會。這些紅十字會及其紅十字事業(yè)，只有在中國紅十字會總會號召開展重大活動（以總會文件為準）時接受的捐贈和轉(zhuǎn)贈，捐贈者方可享受在計算繳納企業(yè)所得稅和個人所得稅時全額扣除的優(yōu)惠政策。 答：根據(jù)國家稅務總局關于印發(fā)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》的通知》（國稅發(fā)[2000]84號）第五十二條規(guī)定：納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營活動有關的合理的差旅費、會議費、董事會費，主管稅務機關要求提供證明資料的，應能夠提供證明其真實性的合法憑證，否則，不得在稅前扣除。3問：職工勞動保護費是否可以在稅前扣除？（1）會計處理：支付給銷售人員按銷售額計提的傭金列入營業(yè)費用或銷售費用賬戶。企業(yè)對銷售人員按其銷售產(chǎn)品的一定比例提成，如視同傭金處理，按現(xiàn)行稅法規(guī)定是不允許稅前扣除的。4問：房產(chǎn)開發(fā)商收取房屋購買者的房屋預售款，是否需要計入企業(yè)所得稅應納稅所得額中核算?各種補償性交出數(shù)額較大，一次性攤銷對當年企業(yè)所得稅收入影響較大的，可以在以后年度均勻攤銷。答：45年。答：按照國家稅務總局《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)匯算清繳管理辦法》，各分支機構或營業(yè)機構應于6月30日前向當?shù)刂鞴芏悇諜C關提交《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)匯總或合并申報企業(yè)所得稅證明》、年度申報表和會計報表。5問：外商企業(yè)從海關進口舊固定資產(chǎn)，可以縮短折舊年限嗎？答：（1）可以。 答：（1）生產(chǎn)企業(yè)在出口貨物報關離境、因故發(fā)生退運、且海關已簽發(fā)出口貨物報關單（出口退稅專用）的，須憑其主管退稅部門出具的《出口貨物退運已辦結(jié)稅務證明》，向海關申請辦理退運手續(xù)。5問：取得進出口經(jīng)營權的企業(yè)辦理出口退（免）稅認定的期限？答：出口發(fā)票。 你公司以Emai形式自行出口，沒有履行上述手續(xù)的，將不被視為出口，稅務機關要按規(guī)定征稅。6問：如企業(yè)為一般納稅人，以進料加工形式經(jīng)營，在發(fā)生轉(zhuǎn)廠業(yè)務時，免、抵、退方面應如何核算？答：根據(jù)《增值稅暫行條例》規(guī)定，設分支機構的企業(yè)該如何納稅申報，要分別情況而定：（３）至于分支機構是否需要單獨建立帳簿的問題，如果是實行獨立經(jīng) 濟核算的企業(yè)或經(jīng)濟組織，它只要同時具備以下三個條件就可以建立帳簿：①在銀行開設有結(jié)算帳戶；②建立獨立帳簿，編制財務會計報表；③獨立計算盈虧。納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤，是指非主觀故意的計算公式運用錯 誤以及明顯的筆誤。因此，多繳納的稅款可以向稅務機關要求退還，但不能擅自抵頂。7問：珠海有廣東省其他收入統(tǒng)一發(fā)票嗎？答：帶稅務登記證副本，填寫《納稅證明申請表》，蓋公章。：我公司屬外商獨資企業(yè)，2006年底公司決定增資200萬美元，出資方式為利用2003年的稅后利潤轉(zhuǎn)增資100萬美 元（資本當時已到位），現(xiàn)匯投資為100萬美元。問：增值稅發(fā)票銷貨單位章蓋成公章能否旁邊再蓋發(fā)票專用章答：您好！根據(jù)《發(fā)票管理辦法實施細則》的規(guī)定，涂改發(fā)票屬于未按規(guī)定開具發(fā)票的行為。二、如您企業(yè)的征收方式為核定應稅所得率的，則每季應按當期實際發(fā)生的銷售額進行申報?！斗鹕饺請蟆?、《珠江時報》等市級以上報刊的刊登發(fā)票（發(fā)票抬頭必須有企業(yè)的名稱）；（2）據(jù)此計算，公司應納稅所得額為：（1000＋380－900－250）＝230（萬元），應納所得稅＝23033% －57＝（萬元）。（1－被投資企業(yè)適用稅率）被投資企業(yè)適用稅率].這樣，就不容易出現(xiàn)錯誤的計算結(jié)果了。由于境內(nèi)投資所得抵免稅額為323/（115%）*15%=57萬元，=?！锻I(yè)登記表》（延長停業(yè)的填寫《停、復業(yè)報告書》）（一式兩份）主管稅務機關原發(fā)放的稅務登記證件（正、副本）、《發(fā)票領購簿》和未使用完的發(fā)票等；（七）自然災害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠郑恍鹿臼欠駪丛u估價值4000萬元入賬？2。這時，形成兩個成本，一個是“長期投資”的會計賬面成本400萬元，另一個是計稅成本 4000萬元，差額3600萬元應登記《納稅調(diào)整臺賬》，待股權投資轉(zhuǎn)讓時調(diào)整計稅成本。主管稅務機關對一般納稅人填報的《申請單》進行審核后，出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》（以下簡稱《通知單》）。《稅務登記證》（副本）原件及復印件；進貨及退貨的記賬憑證、進倉單、出倉單的原件及復印件（發(fā)生銷貨退回時提供）；待主管稅務機關對一般納稅人填報的《申請單》進行審核后，出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》。二、根據(jù)《企業(yè)所得稅暫行條例實施細則》第七條規(guī)定，因債權人緣故確實無法支付的應付款項應作為收入計算繳 納企業(yè)所得稅。您企業(yè)需要將此進項稅發(fā)票設為永不抵扣，且只要認證相符，都可 以在規(guī)定期限內(nèi)作單證收齊的退稅申報。屬于經(jīng)認證結(jié)果為“納稅人識別 號認證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認證不符”的，不作進項稅額轉(zhuǎn)出。3申報時提供鐵路小件貨物快運運單原件及復印件。對軟件產(chǎn)品交付使用后，按期或按次收取的維護、技術服務費、培訓費等不征收增值稅?！渡藤Q(mào)企業(yè)（非新辦）申請購買增值稅專用發(fā)票審批表》（商業(yè)）（一式伍份）；經(jīng)辦人身份證明 （2）本月我司辦稅員到禪城區(qū)一分局交紙質(zhì)報表時，前臺工作人員要求我司從下月開始每月都要提供一份普通發(fā)票存根聯(lián)表，即使未開具普通發(fā)票也要提供一份空白表。）增值稅一般納稅人在未付款并且未做帳處理的情況下,或款未付但已作帳務處理運輸單位收到證明單后開具紅字運輸發(fā)票,《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》（加蓋一般納稅人財務專用章）；認證結(jié)果通知書復印件；主管稅務機關在接收審核該部分海關完稅憑證時，應要求納稅人 提供海關完稅憑證的原件及復印件（原件審核相符后即時退還）、進料報關單復印件及加蓋海關印章的“進料（來料）加工合同核銷申請表”復印件。對不同時符合以上三個條件的，視為銷售應稅固定資產(chǎn)，按4%征收率減半征收增值稅。（一）因?qū)Ｓ冒l(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法 認證的，由購買方填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》（以下簡稱申請單），并在申請單上填寫具體原因以及相對應藍字專用發(fā)票的信息，主管稅務機關審核后出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》（以下簡稱通知單）。銷售方憑通知單開具紅字專用發(fā)票。問：我公司有一張買機械的增值稅專用發(fā)票,固定資產(chǎn)不能抵扣,但要不要網(wǎng)上認證?答：根據(jù)《國家 稅務總局關于增值稅一般納稅人取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票進項稅額抵扣問題的通知》（國稅發(fā)〔2003〕17號）規(guī)定，增值稅一般納稅人申請抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，必須自該專用發(fā)票開具之日起90日內(nèi)到稅務機關認證，否則不予抵扣進項稅額?！对鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票存根聯(lián)明細表》（蓋公章）（因稅控機經(jīng)過維修不能打印此表的，應提供發(fā)票記帳聯(lián)或記帳聯(lián)復印件及維修登記表）或未用完的空白發(fā)票。問：本企業(yè)是小規(guī)模納稅人，現(xiàn)想知道到稅務局代開發(fā)票需要繳納幾點的增值稅？具體操作應該如何辦理？另想知道現(xiàn)在是否可以以個人名義開出發(fā)票？此發(fā)票是屬于普通？還是增值稅？怎樣辦理？答： 一、代開增值稅專用發(fā)票的范圍和對象：您企業(yè)是已辦理稅務登記的增值稅小規(guī)模納稅人應當按規(guī)定向主管稅務機關申請領購并開具與其經(jīng)營業(yè)務范圍相應的普通 發(fā)票；如符合上述申請代開增值稅專用發(fā)票規(guī)定的，可申請代開增值稅專用發(fā)票且根據(jù)您企業(yè)實際適用的征收率（工業(yè)6%、商業(yè)4%）征收增值稅。42達到起征點的個體經(jīng)營者申請代開增值稅專用發(fā)票時，必須向主管稅務機關提供當月銷售額達到起征點的有關證明 材料（如自開普通發(fā)票存根聯(lián)或定額核定通知書等），由代開發(fā)票崗位進行人工審核，并據(jù)此判斷申請人能否申請代開增值稅專用發(fā)票。（3）《發(fā)票統(tǒng)一領購簿》。問：我們廠是2007年7月20日購買的增值稅專用發(fā)票，什么時候到稅局核銷？怎么樣核銷？核銷要帶哪些證件和資料？答： 增值稅專用發(fā)票的使用期限為自購買發(fā)票之日起2個月。問：企業(yè)收齊單證時，產(chǎn)生出口退稅額如何進行帳務處理，答：生產(chǎn)企業(yè)出口貨物結(jié)轉(zhuǎn)當期免抵稅額和應退稅款時，會計分錄如下：借：應交稅金——應交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額）（免抵稅額部分），借：應收補貼款——出口退稅款（應退稅額部分），貸：應交稅金——應交增值稅（出口退稅）（免抵退稅額）如您企業(yè)未到發(fā)票使用期限的，未使用完的發(fā)票可暫時不核銷。 　?。ㄈ┮蜷_票有誤購買方拒收專用發(fā)票的，銷售方須在專用發(fā)票認證期限內(nèi)向主管稅務機關填報申請單，并在申請單上填寫具體原因以及相對應藍字專 用發(fā)票的信息，同時提供由購買方出具的寫明拒收理由、錯誤具體項目以及正確內(nèi)容的書面材料，主管稅務機關審核確認后出具通知單。企業(yè)遺失購車發(fā)票不能提供原值依據(jù)的，按銷售收入的4%征收率減半征收增值稅。若出口發(fā)票不能如實反映出口貨物離岸價，企業(yè)應按實際離岸價申報“免、抵、退”稅，否則，稅務機關有權按照《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國增值稅暫行條例》等有關規(guī)定予以核定。因開票有誤等原因尚未將發(fā)票交付購買方的，銷售方須在開具有誤發(fā)票的次月內(nèi)向生管稅務機關填報申請單，同時提供寫明具體理由、錯誤具體項目以及正確內(nèi)容的書面材料。經(jīng)辦人身份證明； 作為倒進項稅額的憑證。國稅并重新開具運輸發(fā)票送交一般納稅人；發(fā)生退票的,暫認定和正式認定的一般納稅人進行增值稅申報是一致的。問：我是新開工業(yè)暫認定增值稅一般納稅人企業(yè)，要多少萬元年銷售額才能達到正式認定，平時申報與正式認定有何區(qū)別答： 暫認定期的工業(yè)企業(yè)一般納稅人，應在暫認定期滿前30日內(nèi)，或在暫認定期內(nèi)累計銷售額達到法定標準（100萬元）的次月內(nèi)提出正式認定申請?！栋l(fā)票統(tǒng)一領購簿》；問：現(xiàn)本廠每次購買發(fā)票的數(shù)量為10份，由于生產(chǎn)擴大，發(fā)票需求量增多，請問增加購發(fā)票的數(shù)量需辦什么手續(xù)及資料，煩請盡快回復，謝謝！答： 您企業(yè)變更購買增值稅專用發(fā)票的種類、數(shù)量及購票方式應提交以下材料：（納稅人報送的資料復印件必須加蓋公章，注明“與原件相符”字樣）用戶實際購買的是軟件的永久使用權和按要求或工作量收取的服務費用，現(xiàn)在客戶要求我司開銷售發(fā)票，我司能開嗎？謝謝指教。41根據(jù)《國家稅務總局關于修訂《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的通知》（國稅發(fā)〔2006〕156 號）規(guī)定，一般納稅人取得專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的，購買方應向主管稅務機關填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》。所以，如企業(yè)7月1日起已正式認定為一般納稅人的，必須先按以上規(guī)定于申報系統(tǒng)內(nèi)操作，否則，對7月認證的發(fā)票也應待取得比對信息后才可申報抵扣。二、變更稅務登記證應帶以下資料到當?shù)胤志洲k理：填報一式三份《變更稅務登記表》；工商登記變更表及工商營業(yè)執(zhí)照原件及復印件；納稅人變更登記內(nèi)容的決議及有關證明資料；主管稅務機關發(fā)放的原稅務登記證（登記正本、副本和稅務登記表等）。因開票有誤等原因尚未將專用發(fā)票交付購買方的，銷售方須在開具有誤發(fā)票的次月內(nèi)各生管稅務機關填報申請單，同時提供寫明具體理由、錯誤具體項目以及正確內(nèi)容的書面材料。相關發(fā)票的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)原件及復印件；申請《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》需提供以下資料：（1+法定增值稅稅率）法定增值稅稅率 　　一般納稅人以進料加工復出口貿(mào)易方式出口上述貨物以及小規(guī)模納稅人出口上述貨物計算應 納稅額公式：　　應納稅額=（出口貨物離岸價格外匯人民幣牌價）247?！　∫话慵{稅人丟失已開具專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，如果丟失前已認證相符的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復印件留存?zhèn)洳椋蝗绻麃G失前未認證的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)到主管稅務機關認證，專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復印件留存?zhèn)洳?。同時，國家稅務總局《關于企業(yè)股權投資業(yè)務若干所得稅問題的通知》（國稅發(fā)[2000]118號）文規(guī)定：“企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資，在投資交易發(fā)生時，將其分解為按公允價 值銷售有關非貨幣性資產(chǎn)和投資兩項經(jīng)濟業(yè)務進行所得稅處理，并按非貨幣性資產(chǎn)的公允價值（或評估價值）超過非貨幣性資產(chǎn)的賬面價值的差額確認為當期所得或損失。因此，意外事故發(fā)生的損失，由保險公司或其他單位賠償部分，因已經(jīng)得經(jīng)濟補償，所以不 應列為損失扣除。（三）資本的利息；納稅人若有上級主管部門的，提交上級主管部門批準停業(yè)的文件；由于企業(yè)的數(shù)據(jù)中無納稅調(diào)整額，所以，企業(yè)納稅調(diào)整后所得仍為173萬元。其主要原因 是用投資所得還原后的數(shù)額，抵減了150萬元的虧損，而還原后的數(shù)額中包含了被投資企業(yè)繳納的所得稅，因而大于實際分回的所得。問：遺失增值稅專用發(fā)票已過抵扣期,還需要刊登遺失聲明嗎?答：遺失增值稅專用發(fā)票無論發(fā)票是否過認證期限，也應按規(guī)定辦理發(fā)票遺失手續(xù)?！栋l(fā)票領購簿》；請問該如何處理？答： 您好！您企業(yè)遺失普通發(fā)票需要提供以下資料辦理掛失：2\我司由于是06年剛成立的公司所以出現(xiàn)虧損,但被國稅局定為核定應納稅法請問此種情況下我司可否享受2006年100萬美元利潤再投資退稅，具體可參考哪些文件，期盼你的回復，謝謝！答：您好！根據(jù)《國家稅務總局關于外國投資者再投資退稅有關問題的批復》（國稅函[2005]989號）規(guī)定，外國投資者計劃用外商 投資企業(yè)的利潤進行再投資申請被國家有關部門批準時，