試談視同銷售的會計處理(編輯修改稿)
2024-07-24 06:11 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 額不得抵扣，應(yīng)將增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出。 即： （1）在建工程（例如購建機器設(shè)備等生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)）領(lǐng)用原材料，會計上按照成本計入在建工程，進項稅額不需要轉(zhuǎn)出計入在建工程； 借：在建工程 貸：原材料 ?。?）在建工程（例如購建辦公樓等不動產(chǎn)）領(lǐng)用原材料，會計上按照成本計入在建工程，同時進項稅額轉(zhuǎn)出計入在建工程。 借：在建工程 貸：原材料 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 外購的貨物直接用于購建不動產(chǎn)，即直接被消耗，其已退出了有形動產(chǎn)流通的領(lǐng)域，其增值稅進項稅額不能抵扣，如果以前計入了應(yīng)交增值稅的進項稅額，那么就要將該進項稅額轉(zhuǎn)出。 有一點需要注意：由于管理不善造成的材料損失，應(yīng)將進項稅額轉(zhuǎn)出，分錄是： 借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：原材料 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 由于核算、計量差錯造成的材料損失，進項稅額可以抵扣，不得轉(zhuǎn)出。 【例題計算及會計處理題】正保公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用增值稅稅率為17%，2008年1月發(fā)生如下業(yè)務(wù)： ?。?）用A原材料一批與乙公司交換其持有丁公司8%的股權(quán)。該批材料的實際成本為45萬元，已計提存貨跌價準(zhǔn)備5，經(jīng)協(xié)議，原材料作價60萬元。正保公司取得了丁公司股權(quán)后，對丁公司無重大影響。有關(guān)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及產(chǎn)權(quán)登記手續(xù)已辦理完畢。假設(shè)該批原材料的計稅價格也為60萬元。 ?。?）下設(shè)的職工食堂享受企業(yè)提供的補貼，本月領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批，該產(chǎn)品的賬面價值10萬元，市場價格12萬元（不含增值稅），適用的消費稅稅率為l0%，增值稅稅率為17%。 ?。?）將外購的液晶電視發(fā)放給職工作為個人福利，每臺電視的不含稅價格（購進價），其中生產(chǎn)部門直接生產(chǎn)人員為80人，生產(chǎn)部門管理人員為20人，公司管理人員為16人，專設(shè)銷售機構(gòu)人員為32人，建造廠房人員26人，內(nèi)部開發(fā)存貨管理系統(tǒng)人員為6人。 （4）為建設(shè)辦公樓領(lǐng)用外購生產(chǎn)用B材料50萬元，；該工程同時領(lǐng)用自產(chǎn)C產(chǎn)品，該產(chǎn)品實際成本為75萬元，計稅價格為90萬元。 ?。?）將自產(chǎn)C產(chǎn)品一批捐贈給希望工程，其實際成本為30萬元，計稅價格為50萬元。 ?。?）因暴雨毀損庫存D材料一批，該批原材料實際成本為2萬元，，購入D材料的增值稅稅率為17%。 【答案】 ?。?）用A原材料對丁公司投資： 借：長期股權(quán)投資 貸：其他業(yè)務(wù)收入 60 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 借：其他業(yè)務(wù)成本 45 存貨跌價準(zhǔn)備 5 貸：原材料 50 （2）職工食堂補貼屬于集體福利，領(lǐng)用的自產(chǎn)產(chǎn)品確認(rèn)收入： 借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利 貸：主營業(yè)務(wù)收入 12 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） ——應(yīng)交消費稅 借：主營業(yè)務(wù)成本 10 貸：庫存商品 10 ?。?）將外購的液晶電視用于發(fā)放給職工作為福利 借：生產(chǎn)成本（80） 制造費用 （20） 管理費用（16） 銷售費用 ?。?2） 在建工程 （26） 研發(fā)支出——資本化支出 ?。?） 貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利 實際發(fā)放時： 借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利 貸：庫存商品 270（180） 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） （18017%） ?。?）辦公樓（不動產(chǎn)）建設(shè)領(lǐng)用外購原材料： 借：在建工程 貸：原材料——B材料 50 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進
規(guī)章制度相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1