試談視同銷售的會計處理-在線瀏覽
2024-08-07 06:11本頁面
【正文】 銷售費用 應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 借：主營業(yè)務成本（或其他業(yè)務成本） 貸：委托代銷商品 ?。?）銷售代銷貨物的會計處理： ①視同買斷方式受托方的處理： 收到代銷商品時： 借：庫存商品 貸：應付賬款 實際銷售商品時： 借：銀行存款 貸：主營業(yè)務收入 ?、谑杖∈掷m(xù)費方式，受托方的處理： 收到代銷商品時： 借：受托代銷商品（協(xié)議價格） 貸：受托代銷商品款 實際銷售商品時： 借：銀行存款 貸：應付賬款 應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 收到增值稅專用發(fā)票時： 借：應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 貸：應付賬款 借：受托代銷商品款 貸：受托代銷商品 將貨款歸還委托代銷單位，并計算代銷手續(xù)費時： 借：應付賬款 貸：銀行存款 主營業(yè)務收入(或其他業(yè)務收入) ?。?）自產(chǎn)、委托加工或購買貨物作為投資的會計處理： 借：長期股權投資 貸：主營業(yè)務收入 應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 借：主營業(yè)務成本 貸：庫存商品 ?。?）將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者的會計處理： 借：應付股利 貸：主營業(yè)務收入 應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)（一）用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務； （三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務；（四）國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的納稅人自用消費品；（五）本條第（一）項至第（四）項規(guī)定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用。 根據(jù)所發(fā)生的具體業(yè)務可以判斷應當是視同銷售計算銷項稅額，還是屬于進項稅額不得抵扣的情況。 外購的原材料用于生產(chǎn)經(jīng)營用的動產(chǎn)，按照新增值稅稅法的規(guī)定，進項稅額可以抵扣，所以不需要轉出，如果是用于購建不動產(chǎn)，其進項稅額不得抵扣，應將增值稅進項稅額轉出。 借：在建工程 貸：原材料 應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出） 外購的貨物直接用于購建不動產(chǎn)，即直接被消耗，其已退出了有形動產(chǎn)流通的領域，其增值稅進項稅額不能抵扣，如果以前計入了應交增值稅的進項稅額，那么就要將該進項稅額轉出。 【例題該批材料的實際成本為45萬元，已計提存貨跌價準備5，經(jīng)協(xié)議，原材料作價60萬元。有關資產(chǎn)轉讓及產(chǎn)權登記手續(xù)已辦理完畢。 （2）下設的職工食堂享受企業(yè)提供的補貼，本月領用自產(chǎn)產(chǎn)品一批，該產(chǎn)品的賬面價值10萬元，市場價格12萬元（不含增值稅），適用的消費稅稅率為l0%，增值稅稅率為17%。 （4）為建設辦公樓領用外購生產(chǎn)用B材料50萬元，；該工程同時領用自產(chǎn)C產(chǎn)品，該產(chǎn)品實際成本為75萬元，計稅價格為90萬元。 ?。?）因暴雨毀損庫存D材料一批，該批原材料實際成本為2萬元，購入D材料的增值稅稅率為17%。 貸：主營業(yè)務收入 ——應交消費稅 ?。?0） 制造費用 ?。?6） 銷售費用 ?。?6） 研發(fā)支出——資本化支出 ?。?） 貸：應付職工薪酬——非貨幣性福利 貸：庫存商品 270（180） 應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出） （18017%） ?。?）辦公樓（不動產(chǎn)）建設領用外購原材料： 借：在建工程 貸：原材料——B材料 50 應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出） 領用自產(chǎn)產(chǎn)品： 借：在建工程 貸：庫存商品——C產(chǎn)品
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