xxxx企業(yè)銷(xiāo)售稅務(wù)處理(編輯修改稿)
2025-03-16 14:33 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 實(shí)際收取的銷(xiāo)售額和增值稅額（如系代理進(jìn)口貨物則為海關(guān)代征的增值稅額）與委托方結(jié)算貨款，并另外收取手續(xù)費(fèi)。 24 手續(xù)費(fèi)方式下 ? 2023國(guó)稅發(fā) 136號(hào)關(guān)于商業(yè)企業(yè)向貨物供應(yīng)方收取的部分費(fèi)用征收流轉(zhuǎn)稅問(wèn)題的通知 ? 雖然雙方確認(rèn)的手續(xù)費(fèi)金額與銷(xiāo)售數(shù)量或銷(xiāo)售金額掛鉤，但由于由委托方（工業(yè)企業(yè)）向消費(fèi)者直接開(kāi)具發(fā)票，作為受托方（商業(yè)企業(yè)）只是代收款項(xiàng)，沒(méi)有實(shí)現(xiàn)商品銷(xiāo)售收入，會(huì)計(jì)賬簿確認(rèn)的代理的勞務(wù)收入，因此應(yīng)當(dāng)按照 5%計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅 25 委托代銷(xiāo)的賬務(wù)處理 ? 委托方在發(fā)出貨物時(shí)應(yīng)當(dāng)作相應(yīng)的發(fā)出商品處理，做到賬實(shí)相符，否則稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)視為賬簿不健全； ? 借：發(fā)出商品 ? 貸：庫(kù)存商品 存貨 ? 注：所有權(quán)沒(méi)有轉(zhuǎn)移，但交付了保管權(quán) ? 受托單位由于不具有所有權(quán)，一般在備查賬簿反映 26 委托代銷(xiāo)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 ? 增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第三十八條 （五）委托其他納稅人代銷(xiāo)貨物，為收到代銷(xiāo)單位的代銷(xiāo)清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天 2023財(cái)稅 165號(hào)關(guān)于增值稅若干政策的通知.docx 企業(yè)在委托代銷(xiāo)貨物的過(guò)程中，無(wú)代銷(xiāo)清單納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的確定 ： 27 委托代銷(xiāo)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 ? 2023財(cái)稅 165號(hào)關(guān)于增值稅若干政策的通知 ? （一）納稅人以代銷(xiāo)方式銷(xiāo)售貨物，在收到代銷(xiāo)清單前已收到全部或部分貨款的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到全部或部分貨款的當(dāng)天。 （二）對(duì)于發(fā)出代銷(xiāo)商品超過(guò) 180天仍未收到代銷(xiāo)清單及貨款的，視同銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)，一律征收增值稅，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出代銷(xiāo)商品滿 180天的當(dāng)天。 28 預(yù)收款的不同處理 ? 預(yù)收賬款下發(fā)出貨物，由于所有權(quán)已經(jīng)發(fā)生了轉(zhuǎn)移，應(yīng)當(dāng)就發(fā)出貨物的全部?jī)r(jià)值計(jì)算增值稅； ? 委托代銷(xiāo)下發(fā)出貨物，由于所有權(quán)并沒(méi)有發(fā)生轉(zhuǎn)移，應(yīng)當(dāng)就實(shí)際收款金額或代銷(xiāo)清單金額計(jì)算增值稅。 29 委托代銷(xiāo)下的保證金 ? 2023國(guó)稅函 416號(hào)關(guān)于對(duì)福建雪津啤酒有限公司收取經(jīng)營(yíng)保證金征收增值稅問(wèn)題的批復(fù) ? 注：收取的經(jīng)營(yíng)保證金，在合同期內(nèi)不得自動(dòng)抵頂貨款，合同期限屆滿時(shí)是否返還也暫時(shí)無(wú)法確定，即收取經(jīng)營(yíng)保證金時(shí)與應(yīng)稅銷(xiāo)售額是否直接相關(guān)暫時(shí)無(wú)法確定，因此暫時(shí)不征收增值稅。 ? 會(huì)計(jì)處理應(yīng)當(dāng)計(jì)入“其他應(yīng)付款”科目 30 委托代銷(xiāo)下的保證金 ? 未來(lái)如果返還給經(jīng)銷(xiāo)商，證明與應(yīng)稅銷(xiāo)售額不存在直接相關(guān)，也不征收增值稅。 ? 未來(lái)如果不再返還給經(jīng)銷(xiāo)商，證明與應(yīng)稅銷(xiāo)售額存在直接相關(guān)，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。 31 違約金與增值稅 ? 增值稅暫行條例 第六條 銷(xiāo)售額為納稅人銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用 。 ? 增值稅實(shí)施細(xì)則 第十二條 價(jià)外費(fèi)用，包括價(jià)外向購(gòu)買(mǎi)方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、 違約金、滯納金、延期付款利息、 賠償金 。 32 根本違約與一般違約 ? 合同法 第一百零七條 當(dāng)事人一方 不履行合同義務(wù)或者履行合同義務(wù)不符合約定的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)繼續(xù)履行、采取補(bǔ)救措施或者賠償損失等違約責(zé)任。 ? 注：是否實(shí)際履行合同義務(wù)，是否伴隨銷(xiāo)售貨物或提供勞務(wù) 33 根本違約與一般違約 ? 2023國(guó)稅函 42號(hào)關(guān)于設(shè)計(jì)勞務(wù)營(yíng)業(yè)稅納稅人及納稅地點(diǎn)問(wèn)題的批復(fù) 只簽訂勞務(wù)合同、未提供設(shè)計(jì)勞務(wù)并收取價(jià)款的單位和個(gè)人，不能作為營(yíng)業(yè)
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