xxxx企業(yè)銷售稅務(wù)處理(編輯修改稿)
2025-03-16 14:33 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 實際收取的銷售額和增值稅額（如系代理進口貨物則為海關(guān)代征的增值稅額）與委托方結(jié)算貨款，并另外收取手續(xù)費。 24 手續(xù)費方式下 ? 2023國稅發(fā) 136號關(guān)于商業(yè)企業(yè)向貨物供應(yīng)方收取的部分費用征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知 ? 雖然雙方確認的手續(xù)費金額與銷售數(shù)量或銷售金額掛鉤，但由于由委托方（工業(yè)企業(yè)）向消費者直接開具發(fā)票，作為受托方（商業(yè)企業(yè)）只是代收款項，沒有實現(xiàn)商品銷售收入，會計賬簿確認的代理的勞務(wù)收入，因此應(yīng)當按照 5%計算繳納營業(yè)稅 25 委托代銷的賬務(wù)處理 ? 委托方在發(fā)出貨物時應(yīng)當作相應(yīng)的發(fā)出商品處理，做到賬實相符，否則稅務(wù)機關(guān)有權(quán)視為賬簿不健全； ? 借：發(fā)出商品 ? 貸：庫存商品 存貨 ? 注：所有權(quán)沒有轉(zhuǎn)移，但交付了保管權(quán) ? 受托單位由于不具有所有權(quán)，一般在備查賬簿反映 26 委托代銷的納稅義務(wù)發(fā)生時間 ? 增值稅暫行條例實施細則第三十八條 （五）委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天 2023財稅 165號關(guān)于增值稅若干政策的通知.docx 企業(yè)在委托代銷貨物的過程中，無代銷清單納稅義務(wù)發(fā)生時間的確定 ： 27 委托代銷的納稅義務(wù)發(fā)生時間 ? 2023財稅 165號關(guān)于增值稅若干政策的通知 ? （一）納稅人以代銷方式銷售貨物，在收到代銷清單前已收到全部或部分貨款的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到全部或部分貨款的當天。 （二）對于發(fā)出代銷商品超過 180天仍未收到代銷清單及貨款的，視同銷售實現(xiàn)，一律征收增值稅，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出代銷商品滿 180天的當天。 28 預(yù)收款的不同處理 ? 預(yù)收賬款下發(fā)出貨物，由于所有權(quán)已經(jīng)發(fā)生了轉(zhuǎn)移，應(yīng)當就發(fā)出貨物的全部價值計算增值稅； ? 委托代銷下發(fā)出貨物，由于所有權(quán)并沒有發(fā)生轉(zhuǎn)移，應(yīng)當就實際收款金額或代銷清單金額計算增值稅。 29 委托代銷下的保證金 ? 2023國稅函 416號關(guān)于對福建雪津啤酒有限公司收取經(jīng)營保證金征收增值稅問題的批復(fù) ? 注：收取的經(jīng)營保證金，在合同期內(nèi)不得自動抵頂貨款，合同期限屆滿時是否返還也暫時無法確定，即收取經(jīng)營保證金時與應(yīng)稅銷售額是否直接相關(guān)暫時無法確定，因此暫時不征收增值稅。 ? 會計處理應(yīng)當計入“其他應(yīng)付款”科目 30 委托代銷下的保證金 ? 未來如果返還給經(jīng)銷商，證明與應(yīng)稅銷售額不存在直接相關(guān)，也不征收增值稅。 ? 未來如果不再返還給經(jīng)銷商，證明與應(yīng)稅銷售額存在直接相關(guān)，應(yīng)當征收增值稅。 31 違約金與增值稅 ? 增值稅暫行條例 第六條 銷售額為納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價款和價外費用 。 ? 增值稅實施細則 第十二條 價外費用，包括價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、 違約金、滯納金、延期付款利息、 賠償金 。 32 根本違約與一般違約 ? 合同法 第一百零七條 當事人一方 不履行合同義務(wù)或者履行合同義務(wù)不符合約定的，應(yīng)當承擔繼續(xù)履行、采取補救措施或者賠償損失等違約責任。 ? 注：是否實際履行合同義務(wù)，是否伴隨銷售貨物或提供勞務(wù) 33 根本違約與一般違約 ? 2023國稅函 42號關(guān)于設(shè)計勞務(wù)營業(yè)稅納稅人及納稅地點問題的批復(fù) 只簽訂勞務(wù)合同、未提供設(shè)計勞務(wù)并收取價款的單位和個人，不能作為營業(yè)
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