關(guān)于收入確認(rèn)的稅務(wù)處理(編輯修改稿)
2025-02-03 02:02 本頁面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 利潤(rùn) +營(yíng)業(yè)外收支凈額 +補(bǔ)貼收入等 ? 《 企業(yè)所得稅處理辦法 》 第十二條 企業(yè) 發(fā)生 的期間費(fèi)用、已銷開發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本、 營(yíng)業(yè)稅金及附加、土地增值稅 準(zhǔn)予當(dāng)期按規(guī)定扣除。 現(xiàn)房 +預(yù)售房 銷售收入的范圍 ? 銷售開發(fā)產(chǎn)品取得的全部?jī)r(jià)款 現(xiàn)金 現(xiàn)金等價(jià)物 其他經(jīng)濟(jì)利益 ? 價(jià)外費(fèi)用 代收款項(xiàng)（以出具發(fā)票單位為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行判斷） 主要包括：商品房銷售收入、配套設(shè)施銷售收入、代建工程收入、出租開發(fā)產(chǎn)品的租金收入等。 納稅人的營(yíng)業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。但是，下列情形除外： …… 《 營(yíng)業(yè)稅暫行條例 》 第五條 《 營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則 》 第十三條 ? 條例第五條所稱價(jià)外費(fèi)用，包括收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼 、基金、集資費(fèi)、 返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、 代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、 罰息 及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)，但不包括同時(shí)符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)： …… （一）由國務(wù)院或者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國務(wù)院或者省級(jí)人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)； （二）收取時(shí)開具省級(jí)以上財(cái)政部門印制的財(cái)政票據(jù)； （三）所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政。 《 企業(yè)所得稅處理辦法 》 第五條 開發(fā)產(chǎn)品銷售收入的范圍為銷售開發(fā)產(chǎn)品過程中取得的 全部?jī)r(jià)款 ，包括現(xiàn)金、現(xiàn)金等價(jià)物及其他經(jīng)濟(jì)利益。企業(yè)代有關(guān)部門、單位和企業(yè)收取的各種基金、費(fèi)用和附加等，凡納入開發(fā)產(chǎn)品價(jià)內(nèi)或由企業(yè)開具發(fā)票的，應(yīng)按規(guī)定全部確認(rèn)為銷售收入；未納入開發(fā)產(chǎn)品價(jià)內(nèi)并由企業(yè)之外的其他收取部門、單位開具發(fā)票的，可作為代收代繳款項(xiàng)進(jìn)行管理。 ? 《 中華人民共和國發(fā)票管理辦法 》 實(shí)施細(xì)則第三十三條規(guī)定： 填開發(fā)票的單位和個(gè)人必須在發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入時(shí)開具發(fā)票。未發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)一律不準(zhǔn)開具發(fā)票。 在建項(xiàng)目轉(zhuǎn)讓 ? 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅若干政策問題的通知 財(cái)稅 [2022]16號(hào) 單位和個(gè)人轉(zhuǎn)讓在建項(xiàng)目時(shí)， 不管是否辦理立項(xiàng)人和土地使用人的更名手續(xù) ，其實(shí)質(zhì)是發(fā)生了轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)或土地使用權(quán)的行為。對(duì)于轉(zhuǎn)讓在建項(xiàng)目行為應(yīng)按以下辦法征收營(yíng)業(yè)稅： 轉(zhuǎn)讓已完成土地前期開發(fā)或正在進(jìn)行土地前期開發(fā)，但尚未進(jìn)入施工階段的在建項(xiàng)目，按“ 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn) ” 稅目中 “ 轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán) ” 項(xiàng)目征收營(yíng)業(yè)稅。 轉(zhuǎn)讓已進(jìn)入建筑物施工階段的在建項(xiàng)目，按 “ 銷售不動(dòng)產(chǎn) ” 稅目征收營(yíng)業(yè)稅。 在建項(xiàng)目是指立項(xiàng)建設(shè)但尚未完工的房地產(chǎn)項(xiàng)目或其它建設(shè)項(xiàng)目。 銷售退回 ? 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅若干政策問題的通知 財(cái)稅 [2022]16號(hào) 單位和個(gè)人提供營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)
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