來料進(jìn)料加工貿(mào)易的稅務(wù)處理(編輯修改稿)
2025-07-23 17:27 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 加工會(huì)計(jì)處理 科目設(shè)置 原材料—進(jìn)料加工—手冊(cè)號(hào)—XX料件 生產(chǎn)成本進(jìn)料加工—手冊(cè)號(hào)XX成品直接材料 生產(chǎn)成本進(jìn)料加工—手冊(cè)號(hào)XX成品直接人工 生產(chǎn)成本進(jìn)料加工—手冊(cè)號(hào)XX成品—制造費(fèi)用 產(chǎn)成品進(jìn)料加工—手冊(cè)號(hào)XX成品 主營業(yè)務(wù)成本進(jìn)料加工—手冊(cè)號(hào)XX成品 會(huì)計(jì)核算 購入免稅料件時(shí) DR：原材料—進(jìn)料加工—手冊(cè)號(hào)—XX料件 CR：應(yīng)付帳款、銀行存款等 領(lǐng)用保稅料件時(shí) DR：生產(chǎn)成本進(jìn)料加工—手冊(cè)號(hào)XX成品直接材料 CR：直接材料進(jìn)料加工—手冊(cè)號(hào)—XX料件 核算直接人工時(shí) DR：生產(chǎn)成本進(jìn)料加工—手冊(cè)號(hào)XX成品直接人工 CR：應(yīng)付工資 核算制造費(fèi)用時(shí) DR：生產(chǎn)成本進(jìn)料加工—手冊(cè)號(hào)XX成品制造費(fèi)用 CR：制造費(fèi)用—XX費(fèi)用 結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)成品時(shí) DR：產(chǎn)成品進(jìn)料加工—手冊(cè)號(hào)XX成品 CR：生產(chǎn)成本進(jìn)料加工—手冊(cè)號(hào)XX成品直接材料 生產(chǎn)成本進(jìn)料加工—手冊(cè)號(hào)XX成品直接人工 生產(chǎn)成本進(jìn)料加工—手冊(cè)號(hào)XX成品制造費(fèi)用 外銷確認(rèn)收入 DR：應(yīng)收帳款 CR：主營業(yè)務(wù)收入進(jìn)料加工—手冊(cè)號(hào)XX成品 結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本 DR：主營業(yè)務(wù)成本進(jìn)料加工—手冊(cè)號(hào)XX成品 CR：產(chǎn)成品進(jìn)料加工—手冊(cè)號(hào)XX成品 每月免稅申報(bào)時(shí) DR：主營業(yè)務(wù)成本出口征退稅差 CR：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 收到稅務(wù)機(jī)關(guān)《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》（或《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷證明》），依據(jù)不予抵扣稅額抵減額： DR：主營業(yè)務(wù)成本進(jìn)料加工—手冊(cè)號(hào)XX成品（紅字） CR：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（紅字） 收到稅務(wù)機(jī)關(guān)《免抵退稅通知書》時(shí)，依據(jù)應(yīng)退稅額、留抵稅額： DR：應(yīng)收出口退稅 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額） CR：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（出口退稅） 成交方式為CIF時(shí)，應(yīng)當(dāng)先按照出口專用發(fā)票金額確認(rèn)收入，收到運(yùn)保傭單據(jù)時(shí)，沖減收入、成本 CR：主營業(yè)務(wù)收入—出口（紅字） CR：應(yīng)付帳款、銀行存款等 DR：主營業(yè)務(wù)成本出口（紅字） CR：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（紅字） 六、進(jìn)料加工稅務(wù)處理 進(jìn)料加工貿(mào)易業(yè)務(wù)的稅收管理方式 對(duì)于實(shí)行免抵退稅的生產(chǎn)企業(yè)開展進(jìn)料加工復(fù)出口
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