關(guān)于收入確認(rèn)的稅務(wù)處理(存儲(chǔ)版)
【正文】 情況的報(bào)告以及稅務(wù)機(jī)關(guān)需要的其他相關(guān)資料。 差異問(wèn)題 ? 會(huì)計(jì)制度確認(rèn)銷售實(shí)現(xiàn)實(shí)踐與稅法規(guī)定的納稅義務(wù)時(shí)間不一致。 因此，必須從稅收角度規(guī)定開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的完工標(biāo)準(zhǔn)，以保證國(guó)家稅收不流失。企業(yè)代有關(guān)部門(mén)、單位和企業(yè)收取的各種基金、費(fèi)用和附加等，凡納入開(kāi)發(fā)產(chǎn)品價(jià)內(nèi)或由企業(yè)開(kāi)具發(fā)票的，應(yīng)按規(guī)定全部確認(rèn)為銷售收入；未納入開(kāi)發(fā)產(chǎn)品價(jià)內(nèi)并由企業(yè)之外的其他收取部門(mén)、單位開(kāi)具發(fā)票的，可作為代收代繳款項(xiàng)進(jìn)行管理。 銷售折扣 ? 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅若干政策問(wèn)題的通知 財(cái)稅 [2022]16號(hào) 單位和個(gè)人在提供營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，如果將價(jià)款與折扣額在同一張發(fā)票上注明的，以折扣后的價(jià)款為營(yíng)業(yè)額；如果將折扣額另開(kāi)發(fā)票的，不論其在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從營(yíng)業(yè)額中減除。 由此，可以得出這樣的結(jié)論： ? 首先，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司在進(jìn)行建筑工程招標(biāo)時(shí)，可以將裝飾工程單獨(dú)進(jìn)行。 ? 視同買(mǎi)斷方式 （保底價(jià)）并實(shí)行超基價(jià)雙方分成方式委托銷售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的，屬于由企業(yè)與購(gòu)買(mǎi)方簽訂銷售合同或協(xié)議，或企業(yè)、受托方、購(gòu)買(mǎi)方三方共同簽訂銷售合同或協(xié)議的，如果銷售合同或協(xié)議中約定的價(jià)格高于基價(jià)，則應(yīng)按銷售合同或協(xié)議中約定的價(jià)格計(jì)算的價(jià)款于收到受托方已銷開(kāi)發(fā)產(chǎn)品清單之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，企業(yè)按規(guī)定支付受托方的分成額，不得直接從銷售收入中減除；如果銷售合同或協(xié)議約定的價(jià)格低于基價(jià)的，則應(yīng)按基價(jià)計(jì)算的價(jià)款于收到受托方已銷開(kāi)發(fā)產(chǎn)品清單之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。 。 委托銷售方式 ? 支付手續(xù)費(fèi)方式 采取支付手續(xù)費(fèi)方式委托銷售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按銷售合同或協(xié)議中約定的價(jià)款于收到受托方已銷開(kāi)發(fā)產(chǎn)品清單之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。 ? 第十六條規(guī)定：除本細(xì)則第七條規(guī)定外，納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù) （不含裝飾勞務(wù)） 的，其營(yíng)業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力價(jià)款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價(jià)款。 在建項(xiàng)目是指立項(xiàng)建設(shè)但尚未完工的房地產(chǎn)項(xiàng)目或其它建設(shè)項(xiàng)目。但是，下列情形除外： …… 《 營(yíng)業(yè)稅暫行條例 》 第五條 《 營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則 》 第十三條 ? 條例第五條所稱價(jià)外費(fèi)用，包括收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼 、基金、集資費(fèi)、 返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、 代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、 罰息 及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)，但不包括同時(shí)符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)： …… （一）由國(guó)務(wù)院或者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國(guó)務(wù)院或者省級(jí)人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門(mén)批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)； （二）收取時(shí)開(kāi)具省級(jí)以上財(cái)政部門(mén)印制的財(cái)政票據(jù)； （三）所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政。 當(dāng)預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率高于實(shí)際利潤(rùn)率時(shí)，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)往往會(huì)對(duì)已完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品進(jìn)行所得稅結(jié)算，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還多征的企業(yè)所得稅。具體辦法由各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局根據(jù)當(dāng)?shù)厍闆r制定。
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