企業(yè)清算所得的稅務(wù)處理及案例分析(編輯修改稿)
2025-05-13 13:28 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 附加。一般以企業(yè)帳記應(yīng)交稅金貸方余額為準(zhǔn)，按規(guī)定計(jì)算稅收滯納金，在清算確認(rèn)時(shí)，以前年度欠稅額大于帳記金額，從企業(yè)角度即增加企業(yè)負(fù)債。其他債務(wù)是指納稅人清算過程中償還的其他債務(wù)，不包括職工工資、社會保險(xiǎn)費(fèi)用、法定補(bǔ)償金、以前年度欠稅額。股東分配剩余財(cái)產(chǎn)的計(jì)算公式表述如下：股東分配的剩余財(cái)產(chǎn)金額=剩余財(cái)產(chǎn)x持有清算企業(yè)權(quán)益性投資比例確認(rèn)為股息金額=（累計(jì)盈余公積+累計(jì)未分配利潤）x持有清算企業(yè)權(quán)益性投資比例剩余財(cái)產(chǎn)是指納稅人全部資產(chǎn)按可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格減除清算費(fèi)用、職工工資、社會保險(xiǎn)費(fèi)用、法定補(bǔ)償金、清算稅費(fèi)、清算所得稅額、以前年度欠稅和企業(yè)其他債務(wù)后的余額。持有清算企業(yè)權(quán)益性投資比例是指清算企業(yè)的各股東持有清算企業(yè)的權(quán)益性投資比例，即各個(gè)股東投資額占股東投資總額之比。累計(jì)盈余公積是指納稅人截止開始分配剩余財(cái)產(chǎn)時(shí)累計(jì)從凈利潤提取的盈余公積金額。累計(jì)未分配利潤是指納稅人截止開始分配剩余財(cái)產(chǎn)時(shí)累計(jì)的未分配利潤金額。分配的財(cái)產(chǎn)金額是指清算企業(yè)的各股東從清算企業(yè)剩余財(cái)產(chǎn)中按照其持有的清算企業(yè)的權(quán)益性投資比例分得的財(cái)產(chǎn)金額。確認(rèn)為股息金額是指清算企業(yè)的各股東從清算企業(yè)剩余財(cái)產(chǎn)分得財(cái)產(chǎn)中，相當(dāng)于累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積按照其持有清算企業(yè)權(quán)益性投資比例計(jì)算確認(rèn)的部分。包括清算企業(yè)的法人股東和非企業(yè)所得稅納稅人的自然人股東取得的股息金額。五、企業(yè)清算所得的稅務(wù)案例分析 某企業(yè)B成立于1995年，實(shí)收資本500萬元，是由法人股東甲占比50%，法人股東乙、自然人丙分別占比25%設(shè)立的有限責(zé)任公司，截至2008年5月31日，企業(yè)賬面虧損額為810000元。根據(jù)股東會決議，企業(yè)準(zhǔn)備注銷。2008年5月31日的資產(chǎn)負(fù)債情況如下： (一）經(jīng)營期企業(yè)所得稅的申報(bào) 持續(xù)經(jīng)營期企業(yè)所得稅申報(bào)。 根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五十三條規(guī)定，amp。8220。企業(yè)所得稅按納稅年度計(jì)算。納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。企業(yè)在一個(gè)納稅年度中間開業(yè)，或者終止經(jīng)營活動，使該納稅年度的實(shí)際經(jīng)營期不足十二個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)以其實(shí)際經(jīng)營期為一個(gè)納稅年度。企業(yè)依法清算時(shí)，應(yīng)當(dāng)以清算期間作為一個(gè)納稅年度。amp。8221。 股東同意企業(yè)提前解散的股東會決議簽署日期是2008年5月31日，并在當(dāng)日成立清算組。則2008年1月1日至2008年5月31日為經(jīng)營期未滿12個(gè)月的一個(gè)納稅年度，按規(guī)定進(jìn)行經(jīng)營期企業(yè)所得稅匯算清繳，2008年1月至5月企業(yè)會計(jì)利潤總額為563000元（未經(jīng)過納稅調(diào)整的會計(jì)利潤。因此其未分配利潤余額借方累計(jì)達(dá)到810000元），企業(yè)應(yīng)按規(guī)定以2008年1月1日至2008年5月31日這一經(jīng)營期作為一個(gè)納稅年度，進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳，假定經(jīng)過納稅調(diào)整，應(yīng)納稅所得額為110000元，企業(yè)不需要繳納企業(yè)所得稅。 可以彌補(bǔ)虧損額的確定。按照《企業(yè)所得稅法》第二章第五條的規(guī)定amp。8220。企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不
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