5企業(yè)政策性搬遷的稅務(wù)處理專題(編輯修改稿)
2025-09-08 00:43 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 設(shè)等政策性原因，企業(yè)需要整體搬遷（包括部分搬遷或部分拆除）或處置相關(guān)資產(chǎn)而按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)從政府取得的搬遷補(bǔ)償收入或處置相關(guān)資產(chǎn)而取得的收入，以及通過市場（招標(biāo)、拍賣、掛牌等形式）取得的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。 ” 文件中規(guī)定 “ 用企業(yè)搬遷或處置收入購置或建造與搬遷前相同或類似性質(zhì)、用途或者新的固定資產(chǎn)和土地使用權(quán)（以下簡稱重置固定資產(chǎn)），或?qū)ζ渌潭ㄙY產(chǎn)進(jìn)行改良，或進(jìn)行技術(shù)改造，或安置職工的，準(zhǔn)予其搬遷或處置收入扣除固定資產(chǎn)重置或改良 支出、技術(shù)改造支出和職工安置支出后的余額，計(jì)入企業(yè)應(yīng) 第 4 頁 共 7 頁 納稅所得額。 ” 文件中同時(shí)規(guī)定 “ 企業(yè)沒有重置或改良固定資產(chǎn)、技術(shù)改造或購置其他固定資產(chǎn)的計(jì)劃或立項(xiàng)報(bào)告，應(yīng)將搬遷收入加上各類拆遷固定資產(chǎn)的變賣收入、減除各類拆遷固定資產(chǎn)的折余價(jià)值和處置費(fèi)用后的余額計(jì)入企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。 ” 通過這二條規(guī)定的對(duì)比，我們可以清楚地看到兩者的區(qū)別。將這二條規(guī)定的原文組合一下，則成為： “ 如果企業(yè)有重置或改良固定資產(chǎn)、技術(shù)改造或購置其他固定資產(chǎn)的計(jì)劃或立項(xiàng)報(bào)告，則搬遷收入不要先加上各類拆遷固定資產(chǎn)的變賣收入、減除各 類拆遷固定資產(chǎn)的折余價(jià)值和處置費(fèi)用，準(zhǔn)予其搬遷或處置收入扣除固定資產(chǎn)重置或改良支出、技術(shù)改造支出和職工安置支出，扣除后的余額，再計(jì)入企業(yè)應(yīng)納稅所得額 ” 。組合后的規(guī)定與財(cái)政部出臺(tái)的財(cái)企 [2024]123 號(hào)規(guī)范文件是不一致，但根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第二十一條規(guī)定， “ 在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)、 會(huì)計(jì)處理辦法與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致的，應(yīng)當(dāng)依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定計(jì)算 ” 。 當(dāng)然，有同志認(rèn)為，國稅函 [2024]118 號(hào)文件規(guī)
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