【文章內(nèi)容簡介】 幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。 ? 具體內(nèi)容包括 ： ①銷售貨物收入； ②提供勞務收入； ③轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入；（舉例說明固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的處理方法， 股權(quán)轉(zhuǎn)讓案例 ） ④股息、紅利等權(quán)益性投資收益；（具備條件的免稅收益） ? 可以享受免稅優(yōu)惠的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，需要具備兩個條件： ? 第一，僅限于居民企業(yè)直接投資于其它居民企業(yè)取得的投資收益。 ? 直接投資的主要形式包括： ? （ 1）投資者開辦獨資企業(yè)，并獨資經(jīng)營； ? （ 2）與其他企業(yè)合作開辦合資企業(yè)或合作企業(yè)，從而取得各種直接經(jīng)營企業(yè)的權(quán)力，并派人員進行管理或參與管理； ? （ 3）投資者投入資本，不參與經(jīng)營，必要時可派人員任顧問或指導； ? （ 4）投資者在股票市場上買入現(xiàn)有企業(yè)一定數(shù)量的股票，通過股權(quán)獲得全部或相當部分的經(jīng)營權(quán)，從而達到收購該企業(yè)的目的。 ? 第二、不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足十二個月而取得的權(quán)益性投資收益。因為這些具有較大的投機成分，因而不在優(yōu)惠范圍之內(nèi)。 ? ⑤ 利息收入； ? 無償讓渡資金給他人使用利息收入問題 ? 《 營業(yè)稅 暫行條例實施細則 》 第三條規(guī)定，條例第一條所稱提供條例規(guī)定的勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者 銷售 不動產(chǎn)，是指有償提供條例規(guī)定的勞務、有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者有償轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所有權(quán)的行為。前款所稱有償，是指取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟利益。 ? 因此，公司之間或個人與公司之間發(fā)生的資金往來（無償借款），若沒有取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟利益，不繳納營業(yè)稅。 ? 思考題： 關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的借款不收利息納所得稅嗎？？ ? 【 問 】 關(guān)聯(lián)企業(yè)企業(yè)之間無息借款，如果按照同期銀行貸款利率核定利息收入按金融業(yè)稅目交營業(yè)稅的話，不符合 《 中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則 》中第十條規(guī)定的“負有營業(yè)稅納稅義務的單位為發(fā)生應稅行為并收取貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟利益的單位”。關(guān)聯(lián)企業(yè)無息貸款實際上并沒有收取利息貨幣，所以我認為不應該按金融保險業(yè)繳納應計未計利息的營業(yè)稅，我的理解是否正確？ ? 據(jù)國家稅務總局網(wǎng)站披露： 3月 30日上午 10時，國家稅務總局局長肖捷，副局長解學智、宋蘭來到中國政府網(wǎng)訪談室，同廣大網(wǎng)友進行在線交流。 ? 【 肖捷 】 按照現(xiàn)行營業(yè)稅暫行條例及其實施細則規(guī)定，有償提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人是營業(yè)稅納稅的義務人。有償是指取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟利益。因此，關(guān)聯(lián)企業(yè)之間無息借款，如果貸款方未收取任何貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟利益形式的利息，則貸款方的此項貸款行為不屬于營業(yè)稅的應稅行為，也就是說不征收營業(yè)稅。如果沒有收取利息貨幣，但收取了其他形式的經(jīng)濟利益，那也要征收營業(yè)稅。 ? ⑥ 租金收入 ； ⑦特許權(quán)使用費收入； ⑧接受捐贈收入； ⑨其他收入。（包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應收款項、債務重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等。 ） ? （ 2） 企業(yè)所得稅法實施條例第二十五條 企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應當視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者提供勞務，但國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。 ? 增值稅條例實施細則第四條 單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物 : ① 將貨物交付其他單位或者個人代銷； ②銷售代銷貨物； ③設有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機構(gòu)設在同一縣（市）的除外； ? ④將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目； 非增值稅應稅項目 ，是指提供 非增值稅應稅勞務 、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)和不動產(chǎn)在建工程。 非增值稅應稅勞務， 是指屬于應繳營業(yè)稅的建筑業(yè)、金融保險業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務業(yè)稅目征收范圍的勞務。 ? 不動產(chǎn) 是指不能移動或者移動后會引起性質(zhì)、形狀改變的財產(chǎn)，包括建筑物、構(gòu)筑物和其他土地附著物。 納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于 不動產(chǎn)在建工程 。 ” ? ⑤ 將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費； ⑥將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶； ⑦將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者； ⑧將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物 無償贈送 其他單位或者個人。 （買一贈一不是贈送，理解成捆綁銷售） ? 思考題：買一贈一的財稅處理？比如買車送裝飾？？ 國家稅務總局 關(guān)于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知 國稅函 【 2023】 第875號 三、企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈，應將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認各項的銷售收入。 ? 根據(jù) 《 增值稅暫行條例 》 ，對于增值稅視同銷售行為，可歸納為：一是將貨物 (有形動產(chǎn) )用于在建工程、職工福利、個人消費等非生產(chǎn)性用途及非增值稅應稅項目，要考慮貨物的來源，如果貨物是外購的，為進項稅額不得抵扣的行為，需要 將進項稅額轉(zhuǎn)出 ；如果貨物是自產(chǎn)或者委托加工收回的，則視同銷售行為。二是將貨物用于投資、償債、捐贈、利潤分配、非貨幣性資產(chǎn)交換，包括總公司將貨物移送分公司銷售等，無論貨物的來源如何．均為增值稅的視同銷售行為。 ? （ 3）企業(yè)所得稅法第六條所稱企業(yè)取得收入的貨幣形式，包括現(xiàn)金、存款、應收賬款、應收票據(jù)、準備持有至到期的債券投資以及債務的豁免等。企業(yè)所得稅法第六條所稱企業(yè)取得收入的非貨幣形式，包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)投資、存貨、不準備持有至到期的債券投資、勞務以及有關(guān)權(quán)益。 ? （ 4）采取以非貨幣形式取得的收入，應當按照公允價值確定收入額。所稱公允價值，是指按照市場價格確定的價值。 ? （ 5）采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認收入的實現(xiàn)，其收入額按照產(chǎn)品的公允價值確定。 ? （ 6）企