xxxx年云計算大數(shù)據(jù)時代九大業(yè)務(wù)流程中稅務(wù)處理-文庫吧在線文庫
【正文】 的，計算其增值額時，允許扣除取得土地使用權(quán)時支付的地價款、交納的有關(guān)費用，和開發(fā)土地所需成本再加計開發(fā)成本的 20 ％以及在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金等相關(guān)規(guī)定計算繳納土地增值稅。契稅稅率為 35％。 ? 購進(jìn)哪些固定資產(chǎn)不能抵扣進(jìn)項稅額？ ? 《 財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額抵扣問題的通知 》 （ 財稅 [2023]113號 ）規(guī)定：“以建筑物或者構(gòu)筑物為載體的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，無論在會計處理上是否單獨記賬與核算，均應(yīng)作為建筑物或者構(gòu)筑物的組成部分，其進(jìn)項稅額不得在銷項稅額中抵扣。 ? （ 6）原材料計量、收入、發(fā)出和結(jié)存不正確。因為這些具有較大的投機(jī)成分，因而不在優(yōu)惠范圍之內(nèi)。因此，關(guān)聯(lián)企業(yè)之間無息借款，如果貸款方未收取任何貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟(jì)利益形式的利息，則貸款方的此項貸款行為不屬于營業(yè)稅的應(yīng)稅行為，也就是說不征收營業(yè)稅。 納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于 不動產(chǎn)在建工程 。所稱公允價值，是指按照市場價格確定的價值。 ? （四）銷售貨物的同時代辦保險等而向購買方收取的保險費，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費。 ? ⑶ 相關(guān)性原則。 ? ①工資及福利費： ? 企業(yè)所得稅法實施條例第三十四條 企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。 ? ⑤ 企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入 15%的部分，準(zhǔn)予扣除； 超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 ? ⑩企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費用，準(zhǔn)予扣除。 六、在研發(fā)環(huán)節(jié)中的處理技巧與操作實務(wù) ?（一）研發(fā)費加計扣除的診斷 ? 財稅 〔 2023〕 70號 ? 國稅發(fā) [2023]116號 ? ? 虧損企業(yè)加計扣除 ? ? 費用化支出與資本化支出的處理 七、在損失后的處理技巧與操作實務(wù) ? 政策依據(jù) ? 企業(yè)所得稅法第八條所稱損失，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報廢損失，轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)損失，呆賬損失，壞賬損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素 造成的損失以及其他損失 。 ） 八、在利潤分配環(huán)節(jié)中的處理技巧與操作實務(wù)業(yè)務(wù) ? 利潤分配的程序 ? 年終分紅代扣個稅稽查 ? 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于利息、股息、紅利所得征稅問題的通知 》 （國稅函 〔 1997〕 656號）規(guī)定，扣繳義務(wù)人將屬于納稅義務(wù)人應(yīng)得的利息、股息、紅利收入，通過扣繳義務(wù)人的往來會計科目分配到個人名下，收入所有人有權(quán)隨時提取，這種情況下，扣繳義務(wù)人將利息、股息、紅利所得分配到個人名下時，即應(yīng)認(rèn)為所得的支付，按稅收法規(guī)規(guī)定及時代扣代繳個人應(yīng)繳納的個人所得稅。 ? （ 2）已作損失處理的資產(chǎn)，又部分或全部收回的，未作納稅調(diào)整。 ? 對納稅人年度內(nèi)發(fā)生的會議費，同時具備以下條件的，在計征企業(yè)所得稅時準(zhǔn)予扣除。上述專項資金提取后改變用途的，不得扣除。 ? 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于工會經(jīng)費企業(yè)所得稅稅前扣除憑據(jù)問題的公告 2023年第 24號 》 自 2023年 7月 1日起，企業(yè)撥繳的職工工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額 2%的部分，憑工會組織開具的 《 工會經(jīng)費收入專用收據(jù) 》 在企業(yè)所得稅稅前扣除。 ? ⑺ 收益性支出與資本性支出劃分原則。 ? （ 4）視同銷售行為未作納稅調(diào)整。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿 180天的當(dāng)天； （ 6）銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天； ? 銷售額的確認(rèn) ? 銷售額為納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價款和價外費用，但是不包括收取的銷項稅額。二是將貨物用于投資、償債、捐贈、利潤分配、非貨幣性資產(chǎn)交換，包括總公司將貨物移送分公司銷售等，無論貨物的來源如何．均為增值稅的視同銷售行為。 ） ? （ 2） 企業(yè)所得稅法實施條例第二十五條 企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。 ? 思考題： 關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的借款不收利息納所得稅嗎？？ ? 【 問 】 關(guān)聯(lián)企業(yè)企業(yè)之間無息借款，如果按照同期銀行貸款利率核定利息收入按金融業(yè)稅目交營業(yè)稅的話，不符合 《 中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細(xì)則 》中第十條規(guī)定的“負(fù)有營業(yè)稅納稅義務(wù)的單位為發(fā)生應(yīng)稅行為并收取貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟(jì)利益的單位”。 ? 所得稅法第六條 企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。 ? （ 2）資本性支出一次計入成本。 （認(rèn)證期） （超期的） ?從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。 ? 前款所稱公允價值，是指按照市場價格確定的價值。 ? 因此，母公司將土地使用權(quán)作為投資入股，參與接受投資方利潤分配，共同承擔(dān)投資風(fēng)險的行為，不征收營業(yè)稅。 ? 開辦費支出，是指企業(yè)在 籌建期間 發(fā)生的人員工資、辦公費、培訓(xùn)費、差旅費、印刷費、注冊登記費、 業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費 以及予以資本化的支出以外的支出。 2023年 3月 5日上午 9時，李克強總理在十二屆全國人大三次會議上作 政府工作報告 ， 強調(diào)財稅改革問題 。 企業(yè)無法回避生產(chǎn)經(jīng)營中的涉稅問題，但管控方略不同，財務(wù)稅務(wù)處理方法不同，節(jié)稅設(shè)計方式不同，結(jié)果就不一樣，為了有效規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險。 ? ?籌資環(huán)節(jié)涉及的稅種（接受貨幣投資與非貨幣投資） ? 印花稅：“記載資金的賬簿”的印花稅計稅依據(jù)改 為“實收資本”與“資本公積”兩項的合計金額。 ? 《 稅收征收管理法 》 第三十六條 企業(yè)或者外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的機(jī)構(gòu)、場所與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，應(yīng)當(dāng)按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款、費用；不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款、費用，而減少其應(yīng)納稅的收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行合理調(diào)整。 ? 《 中華人民共和國契稅暫行條例實施細(xì)則 》 第八條：土地、房屋權(quán)屬以下列方式轉(zhuǎn)移的，視同土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓
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