存貨報廢、正常損耗、盤虧如何進行稅務處理？(編輯修改稿)
2024-10-13 23:52 本頁面
【文章內容簡介】 進行修理維護。維護之前，先將固定資產轉為再見工程借：在建工程貸：固定資產實際維護時借：在建工程帶：銀行存款/應付職工薪酬/原材料等維護結束后，增加固定資產價值借：固定資產貸：在建工程購買保險計入管理費用借：管理費用貸：銀行存款固定資產保險的帳務處理本公司的固定資產由于某種原因損害,在此之前固定資產已作了保險,現(xiàn)收到保險公司的賠款,是不是作營業(yè)外收入的帳戶處理問題補充：固定資產在作了部分修理后仍然可以繼續(xù)使用，并且還可提折舊,而不是處置固定資產后收到保險公司的賠款，相當于財產保險針對保險公司賠償這部分會計分錄,做帳時:借:其他應收款保險公司貸:固定資產清理,借:銀行存款貸:其他應收款保險公司,借:固定資產清理貸:營業(yè)外收入處理固定資產凈收益: 借:固定資產清理累計折舊固定資產減值準備貸:固定資產: 借:其他應收款XX保險公司貸:固定資產清理: 借:銀行存款貸:其他應收款XX保險公司,如還有收益,結轉處置收益借:固定資產清理貸:營業(yè)外收入處理固定資產凈收益但是要注意,在一些地方,如我們這里,這種損失要去國稅備案,否則在年底所得稅匯算清繳時不能稅前扣除,公司A與公司B簽訂技術服務合同，應支付公司B技術服務費12萬元。合同結束后，公司A無力支付款項，雙方協(xié)商以公司A的商用車抵付應付款項。該商用車原值216000元，已計提折舊55080元。車輛過戶時，取得的二手車銷售發(fā)票上車價金額為30000元。車輛過戶后，公司A與公司B再無其它經(jīng)濟糾紛。請給出各環(huán)節(jié)會計分錄。債務人A公司的相關分錄：把固定資產轉入清理過程借：累計折舊 55080 固定資產清理 160920 貸：固定資產 216000結轉債務重組損益借：應付賬款 120000 貸： 固定資產清理 30000 營業(yè)外收入 90000結轉固定資產賬面價值和公允價值之差借：營業(yè)外支出 130920 貸：固定資產清理 130920，B公司的賬務處理債務重組損失借：固定資產 30000 營業(yè)外支出 90000 貸：應收賬款 120000關于固定資產盤虧的會計處理甲公司年末對固定資產進行清查時，發(fā)現(xiàn)丟失一臺冷凍設備。該設備原價52000元，已計提折舊20000元，并已計提減值準備12000元。經(jīng)查，冷凍設備丟失的原因在于保管員看守不當。經(jīng)批準，由保管員賠償5000元。有關賬務處理如下：（1）發(fā)現(xiàn)冷凍設備丟失時：借：待處理財產損益 20000 累計折舊 20000 固定資產減值準備 12000 貸：固定資產 52000（2）報經(jīng)批準后：借：其他應收款 5000 營業(yè)外支出——盤虧損失 15000 貸：待處理財產損益 20000 我的問題是如果不是“丟失一臺冷凍設備”，而是“損壞一臺冷凍設備，該設備損失后價值為10000元。經(jīng)查，冷凍設備丟失的原因在于保管員看守不當。經(jīng)批準，由保管員賠償5000元。”也就是原題為完全損失，而我需要理解的是未完全損失時財產損益如何處理？這是期末計提固定資產減值準備的問題。固定資產贈與的會計處理一）企業(yè)捐出固定資產及應交納的相關稅費，不作銷售而作為營業(yè)外支出處理。（二）捐出的固定資產，首先通過“固定資產清理”科目，對捐出固定資產的帳面價值、發(fā)生的清理費用及應交納的相關稅費等進行核算。再將“固定資產清理”科目的余額轉入“營業(yè)外支出”科目。（三）企業(yè)對捐出的固定資產，資產已計提了減值準備的，在捐出資產時應同時結轉已計提的資產減值準備。什么是資產減值損失資產減值損失是指因資產的賬面價值高于其可收回金額而造成的損失。新會計準則規(guī)定資產減值范圍主要是固定資產、無形資產以及除特別規(guī)定外的其他資產減值的處理?！顿Y產減值》準則改變了固定資產、無形資產等的減值準備計提后可以轉回的做法，資產減值損失一經(jīng)確認，在以后會計期間不得轉回，消除了一些企業(yè)通過計提秘密準備來調節(jié)利潤的可能，限制了利潤的人為波動。資產減值損失的確定可收回金額的計量結果表明，資產的可收回金額低于其賬面價值的，應當將資產的賬面價值減記至可收回金額，減記的金額確認為資產減值損失，計入當期損益，同時計提相應的資產減值準備。資產減值損失確認后，減值資產的折舊或者攤銷費用應當在未來期間作相應調整，以使該資產在剩余使用壽命內，系統(tǒng)地分攤調整后的資產賬面價值（扣除預計凈殘值）。資產減值損失一經(jīng)確認，在以后會計期間不得轉回。但對以攤余成本計量的金融資產確認減值損失后，如有客觀證據(jù)表明該金融資產價值已恢復，原確認的減值損失應當予以轉回，記入當期損益。資產減值損失的會計處理一、本科目核算企業(yè)根據(jù)資產減值等準則計提各項資產減值準備所形成的損失。二、本科目應當按照資產減值損失的項目進行明細核算。三、企業(yè)根據(jù)資產減值等準則確定資產發(fā)生的減值的，按應減記的金額，借記本科目，貸記“壞賬準備”、“存貨跌價準備”、“長期股權投資減值準備”、“持有至到期投資減值準備”、“固定資產減值準備”、“在建工程——減值準備”、“工程物資——減值準備”、“生產性生物資產——減值準備”、“無形資產減值準備”、“商譽——減值準備”、“貸款損失準備”、“抵債資產——跌價準備”、“損余物資——跌價準
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