存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的結(jié)轉(zhuǎn)問(wèn)題總結(jié)(編輯修改稿)
2024-10-13 23:52 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 借：資產(chǎn)減值損失 貸：壞賬準(zhǔn)備 沖回壞賬準(zhǔn)備： 借：壞賬準(zhǔn)備 貸：資產(chǎn)減值損失債務(wù)重組中涉及到壞賬準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄：（1）債權(quán)人計(jì)算債務(wù)重組的損失：應(yīng)收賬款賬面余額： 234000 減：收到的現(xiàn)金： 204000 差額： 30000 減：已計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備： 20000 債務(wù)重組損失： 10000（2）應(yīng)作會(huì)計(jì)分錄如下：借：銀行存款 204000 營(yíng)業(yè)外支出——債務(wù)重組損失 壞賬準(zhǔn)備 20000貸：應(yīng)收賬款 23400010000如果計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為40000元，則會(huì)計(jì)分錄為： 借：銀行存款 204000壞賬準(zhǔn)備40000 貸：應(yīng)收賬款 234000資產(chǎn)減值損失 10000重組債權(quán)的賬面余額與收到的現(xiàn)金之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益，借方差額計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，貸方差額計(jì)入資產(chǎn)減值損【例1】某企業(yè)2008年共計(jì)提壞賬準(zhǔn)備10萬(wàn)元。借：資產(chǎn)減值損失 100000貸：壞賬準(zhǔn)備 100000納稅調(diào)整：計(jì)提壞賬準(zhǔn)備10萬(wàn)元不允許稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額?！纠?】某企業(yè)2008年壞賬準(zhǔn)備年初余額為50萬(wàn)元，當(dāng)年共轉(zhuǎn)回壞賬準(zhǔn)備30萬(wàn)元。其中，20萬(wàn)元在計(jì)提當(dāng)年允許稅前扣除，10萬(wàn)元不允許稅前扣除。借：壞賬準(zhǔn)備 300000貸：資產(chǎn)減值損失 300000納稅調(diào)整：計(jì)提時(shí)允許在稅前扣除的20萬(wàn)元壞賬準(zhǔn)備，轉(zhuǎn)回時(shí)不調(diào)減應(yīng)納稅所得額。計(jì)提時(shí)不允許在稅前扣除的10萬(wàn)元壞賬準(zhǔn)備，轉(zhuǎn)回時(shí)應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額。企業(yè)發(fā)生壞賬損失，應(yīng)按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)履行報(bào)批手續(xù)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)審批確定可以稅前扣除的金額。壞賬損失能否在稅前扣除，其納稅調(diào)整應(yīng)區(qū)別對(duì)待?！纠?】某企業(yè)2008年發(fā)生壞賬損失15萬(wàn)元，其中10萬(wàn)元可以在稅前扣除，5萬(wàn)元不能在稅前扣除。借：壞賬準(zhǔn)備 150000貸：應(yīng)收賬款 150000納稅調(diào)整：允許稅前扣除的10萬(wàn)元應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額，不能稅前扣除的5萬(wàn)元不作納稅調(diào)整。對(duì)于已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項(xiàng)以后又收回的，其納稅調(diào)整要區(qū)分其在確認(rèn)壞賬損失時(shí)是否允許在稅前扣除?！纠?】某企業(yè)2008年收回壞賬25萬(wàn)元，其中20萬(wàn)元在確認(rèn)壞賬時(shí)允許稅前扣除，5萬(wàn)元在確認(rèn)壞賬時(shí)不允許稅前扣除。借：應(yīng)收賬款 250000貸：壞賬準(zhǔn)備 250000借：銀行存款 250000貸：應(yīng)收賬款 250000納稅調(diào)整：收回的壞賬25萬(wàn)元中，確認(rèn)時(shí)允許在稅前扣除的20萬(wàn)元應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額，不允許稅前扣除的5萬(wàn)元不作納稅調(diào)整。注意事項(xiàng)：在進(jìn)行納稅調(diào)整時(shí)，不能僅以壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提數(shù)與轉(zhuǎn)回?cái)?shù)的差額作為納稅調(diào)整額，也不能僅以期末與期初的余額差額作為納稅調(diào)整額，而應(yīng)該結(jié)合實(shí)際情況有區(qū)別地進(jìn)行納稅調(diào)整。《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定，未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除。對(duì)一般企業(yè)而言，常見(jiàn)的準(zhǔn)備金有壞賬準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等，這些準(zhǔn)備金支出均屬于未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出，不得在稅前扣除。本文介紹了新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》下壞賬準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)處理及納稅調(diào)整。例：存貨的成本是10萬(wàn)元，可變現(xiàn)凈值只有8萬(wàn)元，計(jì)提2萬(wàn)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。會(huì)計(jì)處理：借：資產(chǎn)減值損失——計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 20 000 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 20 000如果可變現(xiàn)凈值回升到9萬(wàn)5千，則會(huì)計(jì)處理： 借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 15 000 貸：資產(chǎn)減值損失——計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 15 000 如果可變現(xiàn)凈值回升到11萬(wàn)，則會(huì)計(jì)處理： 借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 20 000 貸：資產(chǎn)減值損失——計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 20 000結(jié)轉(zhuǎn)是結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的意思。由于該銷售出去的存貨對(duì)應(yīng)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為100W，所以這100W也要結(jié)轉(zhuǎn)到主營(yíng)業(yè)務(wù)成本中： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備100W 貸：庫(kù)存商品“要將原有余額150W100W=50W存貨跌價(jià)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回”是有前提條件的，即2008年12月31日，C產(chǎn)品存貨已不存在減值跡象，這時(shí)，要將剩余C產(chǎn)品存貨對(duì)應(yīng)的跌價(jià)準(zhǔn)備50W轉(zhuǎn)回。借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備——C產(chǎn)品50W 貸：資產(chǎn)減值損失50W(2)該題表述不恰當(dāng)，應(yīng)為：B存貨2008年底應(yīng)有存貨跌價(jià)準(zhǔn)備40W。而原來(lái)B存貨已計(jì)提了跌價(jià)準(zhǔn)備50W,則2008年末因價(jià)值回升
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