【文章內(nèi)容簡介】 填申購單報(bào)批，在這種存貨申購條件下，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)不能按照物資需求量來提出采購申請。在企業(yè)存貨采購的過程中缺乏周密、科學(xué)的采購計(jì)劃，存貨采購與否、采購多少、何時(shí)采購?fù)穷I(lǐng)導(dǎo)者根據(jù)自己的經(jīng)驗(yàn)或者感覺來決定，影響了存貨采購的科學(xué)性。存貨流動(dòng)性比較差，變現(xiàn)能力弱，過多的存貨會(huì)導(dǎo)致占用大量經(jīng)營資金，使資金短缺的企業(yè)面臨更大的融資困境；如果存貨數(shù)量過少，又有可能導(dǎo)致企業(yè)原材料供應(yīng)中斷影響企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)或者存貨短缺影響銷售活動(dòng)的開展。同時(shí)，何時(shí)采購也是一個(gè)很關(guān)鍵的問題，采購時(shí)間過早會(huì)增加企業(yè)存貨的數(shù)量，增加企業(yè)存貨的儲(chǔ)存管理成本，采購時(shí)間過晚則有可能影響企業(yè)正常的生產(chǎn)和經(jīng)營活動(dòng)?！‰娮涌萍即髮W(xué)學(xué)士學(xué)位論文8４．２．２　存貨的驗(yàn)收﹑儲(chǔ)存及保管的管理機(jī)制不健全１．存貨的驗(yàn)收。在企業(yè)中存貨的驗(yàn)收是存貨入庫前的重要環(huán)節(jié)，一些企業(yè)對存貨的驗(yàn)收警惕性不高，對一些特殊存貨的質(zhì)量問題疏忽，給企業(yè)造成損失。而且驗(yàn)收人往往和采購人員是同一個(gè)人，容易增加營私舞弊的可能性。２．存貨的儲(chǔ)存。企業(yè)存貨一般單位價(jià)值較小，但數(shù)量和規(guī)格較多。企業(yè)沒有對存貨按照其重要性進(jìn)行分類，對所有存貨都實(shí)行統(tǒng)一的管理方式，不利于企業(yè)做到重點(diǎn)控制。如果投入存貨管理的人力、物力太少，則不能保證存貨的安全性，容易因保管不當(dāng)造成損失；投入人力、物力太多，又會(huì)加大管理成本，甚至超過加強(qiáng)存貨管理帶來的收益。３．存貨的保管。生產(chǎn)現(xiàn)場的存貨，當(dāng)天使用后，一般都有剩余的存貨。在日常的生產(chǎn)經(jīng)營中，當(dāng)天剩余的存貨由于存放在各生產(chǎn)點(diǎn)，往往忽視管理，給企業(yè)經(jīng)濟(jì)帶來損失。另一些有保質(zhì)期的存貨，無專人管理，如不注意，時(shí)間過長就會(huì)變質(zhì)，造成損失。一些原材料，由庫房辦理收料、發(fā)料手續(xù)，在各經(jīng)營點(diǎn)直接消耗，到月末結(jié)算時(shí)，經(jīng)營點(diǎn)一般都會(huì)有剩余物資，如果忽視了這部分物資管理而形成一部分賬外物資，就會(huì)造成物資流失，給企業(yè)帶來損失。最后，材料的領(lǐng)用沒人管，材料被盜或被工人私自用會(huì)沒人知道，造成企業(yè)的損失。４．２．３　企業(yè)存貨領(lǐng)用及銷售的管理機(jī)制不健全１．存貨的領(lǐng)用。在許多企業(yè)中，存貨領(lǐng)用時(shí)普遍未設(shè)置領(lǐng)退料制度，且存貨領(lǐng)用環(huán)節(jié)內(nèi)部控制比較薄弱。生產(chǎn)部門領(lǐng)用的材料未設(shè)置消耗定額、未填制限額領(lǐng)料單向庫房領(lǐng)料。無內(nèi)部稽核人員審核領(lǐng)料單，核對收發(fā)憑證和存貨賬簿，檢查收發(fā)記錄和結(jié)存余額，查看存貨的領(lǐng)用會(huì)計(jì)核算是否準(zhǔn)確；存貨領(lǐng)用普遍未設(shè)置領(lǐng)退料制度，生產(chǎn)車間到每月月末對于已領(lǐng)用但尚未耗用的原材料未填制領(lǐng)退料單，造成虛減庫存，虛增成本，直接影響到當(dāng)期損益，從而給企業(yè)有存貨管理帶來重大的不良影響。２．存貨的銷售。工業(yè)產(chǎn)品的銷售一般是從接受客戶的訂單開始的，但是企業(yè)內(nèi)部的銷貨訂單比較單一，而且接到訂單后存貨的發(fā)出與否時(shí)間不等，不便于企業(yè)內(nèi)部管理。４．２．４　企業(yè)存貨內(nèi)部控制制度問題突出從當(dāng)前實(shí)際看，許多企業(yè)存貨內(nèi)部控制的問題非常突出，進(jìn)而影響了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，阻礙了企業(yè)的發(fā)展，這些問題主要有：第 4 章 我國企業(yè)存貨管理的現(xiàn)狀及存在的問題91. 內(nèi)部審計(jì)職能弱化。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)存貨內(nèi)部控制制度的一個(gè)重要組成部分，其目的是促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督，遵守國家法律法規(guī)，維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益，改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。然而，據(jù)調(diào)查，大多數(shù)企業(yè)沒有設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，即使設(shè)有內(nèi)部機(jī)構(gòu)的企業(yè)，其職能也嚴(yán)重弱化，內(nèi)審人員的主要職能仍然是記賬、算賬、報(bào)賬，不能正確評價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)信息和管理部門的績效，導(dǎo)致各級管理部門更加有恃無恐， 趁機(jī)鉆了內(nèi)部控制的空子。２．未合理制定成本費(fèi)用的結(jié)算程序和方法。在許多企業(yè)中，材料發(fā)出后，并沒有專門的保管員根據(jù)存貨的收發(fā)記錄臺(tái)賬，每月編制庫存收、發(fā)、存月報(bào)表報(bào)財(cái)務(wù)部據(jù)以入賬，然后財(cái)會(huì)部門再根據(jù)發(fā)料匯總表按用途匯總分配，匯總領(lǐng)料單，分?jǐn)偛牧铣杀静町?；沒有采用適當(dāng)?shù)姆椒ㄓ?jì)算和結(jié)轉(zhuǎn)存貨的耗用和銷售成本；也沒有采用恰當(dāng)?shù)某杀竞怂懔鞒毯唾~務(wù)處理程序，登記有關(guān)賬務(wù)。３．財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算水平較低。一直以來，企業(yè)存貨會(huì)計(jì)核算不健全的原因是跟企業(yè)管理層長期重視和支持財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)不夠有關(guān)。還有存貨核算管理人員技術(shù)素質(zhì)普遍偏低，倉庫保管員幾乎都不是經(jīng)過專業(yè)培訓(xùn)的財(cái)務(wù)專業(yè)人員，采購、驗(yàn)收、付款、記錄的崗位職責(zé)也不很明確……以上問題影響了企業(yè)資產(chǎn)損益的真實(shí)性，影響了對企業(yè)資源配置利用的判斷，影響了企業(yè)資金的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，削弱了企業(yè)對資源的利用程度，直接或間接地影響到企業(yè)存貨管理的科學(xué)性。４．２．５　對存貨資金缺乏有效的管理大多數(shù)企業(yè)，存貨資金一般都占企業(yè)總資產(chǎn)的30％以上，為防止因企業(yè)存貨不足而失去銷售機(jī)會(huì)，以及處理進(jìn)貨價(jià)格上的考慮，企業(yè)的存貨儲(chǔ)存偏高，不僅增加了存貨的儲(chǔ)存成本，而且造成企業(yè)資金周轉(zhuǎn)慢，資金出現(xiàn)緊張，而且易出現(xiàn)產(chǎn)品價(jià)格的“被迫”上漲，必然帶來商品的積壓，使企業(yè)陷入經(jīng)營困境。例如：在2022年6月一個(gè)廣東企業(yè)財(cái)務(wù)管理問題調(diào)查課題組，對廣東省53家企業(yè)（包括廣東全省3家上市中型企業(yè)）進(jìn)行了深入細(xì)致的調(diào)查研究，結(jié)果顯示：被調(diào)查的53家企業(yè)中就有25家企業(yè)的存貨占用額在39%左右，過大的存貨資金占用額都在不同程度上造成企業(yè)流動(dòng)資金呆滯，存貨周轉(zhuǎn)速度變慢，甚至周轉(zhuǎn)失靈。 實(shí)際上，對存貨的預(yù)測和控制就是為了提高資金利用率，全面提高企業(yè)資金收益率。無論是訂貨點(diǎn)的選擇、訂貨數(shù)量的確定，還是貨品的分類驗(yàn)收與儲(chǔ)存，　電子科技大學(xué)學(xué)士學(xué)位論文10或是清貨、退貨，都是為了降低存儲(chǔ)成本、缺貨成本及資金占用的機(jī)會(huì)成本，加速資金周轉(zhuǎn)速度。但目前企業(yè)，一方面，資金效益管理的意識(shí)、水平都不高，因而對存貨的管理要求也就不高；另一方面，由于存貨信息不準(zhǔn)，因而也無法實(shí)現(xiàn)為資金管理提供依據(jù)。例如，ERP技術(shù)在我國近幾年受到廣泛關(guān)注，但很少有企業(yè)真正用上，其根本原因就在于企業(yè)的實(shí)際管理水平達(dá)不到這套系統(tǒng)的管理要求。４．２．６　存貨管理忽視風(fēng)險(xiǎn)存貨風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)存貨由于因各種不確定性因素的變動(dòng)而發(fā)生損失的可能性。存貨管理過程中的風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，在企業(yè)存貨管理的各個(gè)環(huán)節(jié)中都會(huì)存在著風(fēng)險(xiǎn)。庫存物資要占用資金、場地、派人維護(hù)，形成庫存成本。如果庫存過多，易造成積壓，占用大量資金。同時(shí)，長期存放會(huì)使物品會(huì)因損壞、變質(zhì)或意外事故、陳舊過時(shí)而失去原有的價(jià)值和使用價(jià)值。如果庫存過少，易造成缺貨，不僅影響生產(chǎn)的正常進(jìn)行，還會(huì)喪失銷售機(jī)會(huì)，丟失客戶，從而會(huì)造成企業(yè)的利潤損失。我國的企業(yè)尤其是以20世紀(jì)80年代以后迅速發(fā)展起來的鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)、個(gè)體私營企業(yè)為主體，由于歷史的原因，普遍存在著組織制度、產(chǎn)權(quán)制度不健全，企業(yè)經(jīng)營管理隊(duì)伍素質(zhì)較低，人才缺乏，特別是高級管理人才缺乏，企業(yè)的經(jīng)驗(yàn)決策以經(jīng)驗(yàn)為主，缺少科學(xué)的程序。因此在日常的管理中，往往容易忽視風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)管理。有關(guān)調(diào)查顯示，相當(dāng)一部分企業(yè)內(nèi)部沒有建立完善的存貨風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，管理者和員工普遍缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，即使有些企業(yè)建立了存貨風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，其風(fēng)險(xiǎn)管理也是一種被動(dòng)式管理，而且這種管理活動(dòng)也往往是暫時(shí)的、階段性的，可以說，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的淡薄和風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的缺失，使它們在面對存貨風(fēng)險(xiǎn)時(shí)往往手足無措。　第 5 章 完善企業(yè)存貨管理的相關(guān)措施11第 ５ 章　完善企業(yè)存貨管理的相關(guān)措施５．１ 加強(qiáng)存貨采購管理，完善采購計(jì)劃首先，計(jì)劃員要有較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)，對生產(chǎn)工藝流程及設(shè)備運(yùn)行情況要有充分的了解，掌握設(shè)備維修、備件消耗情況及生產(chǎn)耗用材料情況，進(jìn)而做出科學(xué)合理的存貨采購計(jì)劃。其次，要規(guī)范采購行為，增加采購的透明度。本著節(jié)約的原則，采購員要對供貨單位的品質(zhì)、價(jià)格、財(cái)務(wù)信譽(yù)動(dòng)態(tài)監(jiān)控；收集各種信息，同類產(chǎn)品貨比多家，以求價(jià)格最低、質(zhì)量最優(yōu)；同時(shí)對大宗原燃材料、大型備品備件實(shí)行招標(biāo)采購，杜絕暗箱操作，杜絕采購黑洞。這樣，既確保了生產(chǎn)的正常進(jìn)行，又有效地控制了采購成本，加速了資金周轉(zhuǎn)、提高了資金的使用效率。為了達(dá)到加強(qiáng)存貨采購管理，制定出一個(gè)合理的采購計(jì)劃，企業(yè)可根據(jù)存貨的業(yè)務(wù)流程，結(jié)合本企業(yè)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，建立適應(yīng)存貨管理要求的存貨采購控制制度。 １．不相容職務(wù)相互分離控制。合理設(shè)置采購及相關(guān)工作崗位，明確職責(zé)權(quán)限，形成相互制衡機(jī)制，確保辦理存貨采購業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離，相互制約和相互監(jiān)督。２．存貨采購控制。一是授權(quán)批準(zhǔn)控制。采購材料、商品及其他物資，均應(yīng)由采購部門根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃和使用部門填制請購單，編制具體的采購計(jì)劃， 經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方可實(shí)施。二是采購合同控制。企業(yè)采購大宗材料、商品及其他物資，應(yīng)與供貨單位簽訂合同，以加強(qiáng)雙方責(zé)任控制，保證按期、按質(zhì)、按量發(fā)貨。合同應(yīng)經(jīng)內(nèi)審或其他部門審核，以防受騙上當(dāng)。三是存貨檢查驗(yàn)收控制。企業(yè)所購存貨運(yùn)達(dá)后， 要由材料供應(yīng)部門，有關(guān)業(yè)務(wù)部門和質(zhì)檢部門，根據(jù)運(yùn)單、發(fā)票、合同以及產(chǎn)品說明書于采購、運(yùn)輸驗(yàn)收部門或人員進(jìn)行數(shù)量和質(zhì)量查驗(yàn)，若驗(yàn)收合格，即填制驗(yàn)收合格單。驗(yàn)收后，保管人員應(yīng)及時(shí)辦理入庫手續(xù)，填制入庫單，建立保管責(zé)任制，保證存貨安全。四是存貨采購資金支付結(jié)算控制。會(huì)計(jì)部門接到通承付貸款，應(yīng)審核合同的簽訂是否符合規(guī)定；驗(yàn)收單、入庫單是否真