有關(guān)壞賬準(zhǔn)備與存貨跌價準(zhǔn)備的會計稅務(wù)處理-wenkub.com
2025-06-21 03:33 本頁面
【正文】 （3）2009年1月6日產(chǎn)品銷售時，依據(jù)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的存貨跌價準(zhǔn)備，并且以余額沖減至零為限，賬務(wù)處理為： 按照稅法規(guī)定不得轉(zhuǎn)回存貨跌價準(zhǔn)備沖減資產(chǎn)減值損失，故2008年應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額10萬元。 貸：資產(chǎn)減值損失 300000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 119000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 200000 借：資產(chǎn)減值損失 200000 例1：甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅適用稅率17%，2007年12月31日A產(chǎn)品的賬面成本為100萬元，A產(chǎn)品的預(yù)計可變現(xiàn)凈值為80萬元，2008年12月31日A產(chǎn)品的預(yù)計可變現(xiàn)凈值為70萬元。 各種形式的準(zhǔn)備金會使會計利潤與應(yīng)納稅所得額有一定差異，下面以存貨跌價準(zhǔn)備為例（為方便起見，假設(shè)了一種產(chǎn)品的存貨跌價準(zhǔn)備在連續(xù)三年的變動情況），分析說明存貨準(zhǔn)備金的所得稅處理。對企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日確定存貨的可變現(xiàn)凈值，以前減計存貨價值的影響因素已經(jīng)消失的，減計的金額應(yīng)當(dāng)予以恢復(fù)，并在原已計提的存貨跌價準(zhǔn)備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回的金額計入當(dāng)期損益時，如果申報納稅時已調(diào)增應(yīng)納稅所得額的，應(yīng)允許企業(yè)作相反的納稅調(diào)整。 資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)確定存貨的可變現(xiàn)凈值。與在同一地區(qū)生產(chǎn)和銷售的產(chǎn)品系列相關(guān)、具有相同或類似最終用途或目的，且難以與其他項目分開計量的存貨，可以合并計提存貨跌價準(zhǔn)備。由于該銷售出去的存貨對應(yīng)的存貨跌價準(zhǔn)備為100W，所以這100W也要結(jié)轉(zhuǎn)到主營業(yè)務(wù)成本中：借：主營業(yè)務(wù)成本借：存貨跌價準(zhǔn)備 100W貸：庫存商品“要將原有余額150W100W=50W存貨跌價準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回”是有前提條件的，即2008年12月31日，C產(chǎn)品存貨已不存在減值跡象，這時，要將剩余C產(chǎn)品存貨對應(yīng)的跌價準(zhǔn)備50W轉(zhuǎn)回。對一般企業(yè)而言，常見的準(zhǔn)備金有壞賬準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等，這些準(zhǔn)備金支出均屬于未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出，不得在稅前扣除。 【例4】某企業(yè)2008年收回壞賬25萬元，其中20萬元在確認(rèn)壞賬時允許稅前扣除，5萬元在確認(rèn)壞賬時不允許稅前扣除。壞賬損失能否在稅前扣除，其納稅調(diào)整應(yīng)區(qū)別對待。其中，20萬元在計提當(dāng)年允許稅前扣除，10萬元不允許稅前扣除。 壞賬準(zhǔn)備204000234000 壞賬準(zhǔn)備 營業(yè)外支出——債務(wù)重組損失 補提壞賬準(zhǔn)備：借：資產(chǎn)減值損失貸：壞賬準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失月末將壞賬損失結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤中：借：本年利潤計提壞賬準(zhǔn)備：二、本科目可按對方單位（或個人）進(jìn)行明細(xì)核算。以下債務(wù)重組涉及重組債權(quán)減值準(zhǔn)備的，應(yīng)當(dāng)比照此規(guī)定進(jìn)行處理?！ ∪?、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)已計提但尚未轉(zhuǎn)銷的存貨跌價準(zhǔn)備?！ ∫延嬏岬鴥r準(zhǔn)備的存貨價值以后又得以恢復(fù)，應(yīng)在原已計提的存
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