融資租賃的會計處理和稅務(wù)處理-wenkub.com
2025-06-15 00:04 本頁面
【正文】 凡融資租賃期屆滿后租賃設(shè)備所有權(quán)未轉(zhuǎn)移至承租方企業(yè)的，承租方企業(yè)應(yīng)停止享受抵免企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補(bǔ)繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款?！?國家稅務(wù)總局關(guān)于融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)行為有關(guān)稅收問題的公告》(2010年第13號)第二條規(guī)定： 根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)所得稅法及有關(guān)收入確定規(guī)定，融資性售后回租業(yè)務(wù)中，承租人出售資產(chǎn)的行為，不確認(rèn)為銷售收入，對融資性租賃的資產(chǎn)，仍按承租人出售前原賬面價值作為計稅基礎(chǔ)計提折舊。（財關(guān)稅【2014】16號財政部海關(guān)總署國家稅務(wù)總局關(guān)于租賃企業(yè)進(jìn)口飛機(jī)有關(guān)稅收政策的通知）2）印花稅財稅[2015]144號：關(guān)于融資租賃合同有關(guān)印花稅政策的通知對開展融資租賃業(yè)務(wù)簽訂的融資租賃合同（含融資性售后回租），應(yīng)按合同所載租金總額依照“借款合同”稅目，按萬分之零點五的稅率計稅貼花。試點納稅人提供有形動產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，向承租方收取的有形動產(chǎn)價款本金，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。（3）試點納稅人根據(jù)2016年4月30日前簽訂的有形動產(chǎn)融資性售后回租合同，在合同到期前提供的有形動產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，可繼續(xù)按照有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)繳納增值稅。①租回的資產(chǎn)——不用賬務(wù)處理，只需作備查登記。①租回資產(chǎn)時： 借：固定資產(chǎn)——融資租入固定資產(chǎn) 未確認(rèn)融資費用 貸：長期應(yīng)付款——應(yīng)付融資租賃款②租回資產(chǎn)以后各期： 支付租金： 借：長期應(yīng)付款——應(yīng)付融資租賃款 貸：銀行存款分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費用： 借：財務(wù)費用 貸：未確認(rèn)融資費用計提折舊： 借：管理費用或制造費用等 貸：累計折舊分?jǐn)偽磳崿F(xiàn)售后租回?fù)p益： 借（或貸）：遞延收益――未實現(xiàn)售后租回?fù)p益 貸（或借）：管理費用或制造費用等（2） 租回資產(chǎn)形成一項經(jīng)營租賃，銷售的商品按照售價確認(rèn)收入，并按照賬面價值結(jié)轉(zhuǎn)成本，銷售的固定資產(chǎn)按照售價和固定資產(chǎn)賬面價值之間差額確認(rèn)營業(yè)外支出。A公司賬務(wù)處理如下：2015年1月1日：借：長期待攤費用 150 000貸：銀行存款 150 0002015年12月31日：借：管理費用 250 000貸：長期待攤費用 100 000 銀行存款 150 0002016年12月31日：借：管理費用 250 000貸：長期待攤費用 50 000銀行存款 200 0002017年12月31日：借：管理費用 250 000貸：銀行存款 250 000三、 售后回租售后租回交易，是指資產(chǎn)賣主（承租人）將資產(chǎn)出售后再從買主（出租人）租回的交易。⒋或有租金應(yīng)當(dāng)在實際發(fā)生時計入當(dāng)期損益例如：2015年1月1日，A公司向B公司租入辦公設(shè)備 一臺，租期為3年。2）承租人的處理，承租人應(yīng)當(dāng)在租賃期
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